問：甲單位一處辦公樓原值200萬元，已提折舊80萬元，凈值120萬元，計劃換取乙單位辦公樓作價300萬元，甲、乙兩單位互不支付價款。請問甲、乙兩單位的互換行為是否涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅？
答：《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第三條規(guī)定，條例*9條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
根據(jù)上述規(guī)定，甲單位以辦公樓換取乙單位辦公樓，甲單位發(fā)生轉(zhuǎn)讓辦公樓行為。甲單位獲取乙單位辦公樓，甲單位屬于取得了其他經(jīng)濟(jì)利益（辦公樓），屬于有償轉(zhuǎn)讓辦公樓行為。因此，甲單位應(yīng)繳納營業(yè)稅。
同理，乙單位轉(zhuǎn)讓辦公樓也須繳納營業(yè)稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。
前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
根據(jù)上述規(guī)定，甲單位以辦公樓換取乙單位辦公樓，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換行為。甲單位應(yīng)當(dāng)視同銷售房屋，按公允價值確定收入額，計算繳納企業(yè)所得稅，甲單位轉(zhuǎn)出辦公樓的成本、稅金等可按規(guī)定在稅前扣除。
同理，乙單位也應(yīng)確認(rèn)計繳企業(yè)所得稅。
再問：就此項以房換房業(yè)務(wù)，甲單位應(yīng)如何進(jìn)行會計賬務(wù)處理？
再答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》應(yīng)用指南第四條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，在發(fā)生補(bǔ)價的情況下，支付補(bǔ)價方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補(bǔ)價（或換入資產(chǎn)的公允價值）和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本；收到補(bǔ)價方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值減去補(bǔ)價（或換入資產(chǎn)的公允價值）加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。
換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理：
換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》以其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資損益。
因此，甲單位的賬務(wù)處理如下：
1、轉(zhuǎn)出換出辦公樓：
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2、計提相關(guān)稅金：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅等
3、換入辦公樓：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)清理
4、結(jié)轉(zhuǎn)：
借（貸）：固定資產(chǎn)清理
貸（借）：營業(yè)外收入（營業(yè)外支出）