問(wèn)：某外商獨(dú)資企業(yè)于2001年5月成立，注冊(cè)資金120萬(wàn)美元，按當(dāng)時(shí)匯率折算實(shí)收資本為人民幣1000萬(wàn)元。該企業(yè)于2010年3月將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某外資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓金額為130萬(wàn)美元?，F(xiàn)行的匯率為1：6.5589，折合為人民幣852.657萬(wàn)元。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中是損失147.343萬(wàn)元（1000－852.657），還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)美元（130－120）？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司納稅年度終了時(shí)未按期末即期人民幣匯率確認(rèn)匯兌損失，并未稅前扣除。在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失147.343萬(wàn)元。否則，應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得65.589萬(wàn)元。