問：我單位是增值稅一般納稅人，從事鐵礦石的開采、加工和銷售。2010年設(shè)立了一分公司，從事開采建筑用及生產(chǎn)建筑材料所用的砂石。請問：
1、按照《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。此規(guī)定要求的是分別核算“銷售額”，并沒有要求單位必須辦理稅務(wù)登記、獨(dú)立核算納稅。銷售建筑材料用砂石，若按照財稅[2009]9號文件的規(guī)定，選擇適用6%的征收率計算繳納增值稅。對于這項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，是否必須單獨(dú)辦理稅務(wù)登記證并獨(dú)立納稅才能選擇適用6%的征收率？
2、我單位2010年購進(jìn)砂石生產(chǎn)設(shè)備，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。今年5月，銷售建筑材料用砂石，擬選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算砂石銷售增值稅。對于生產(chǎn)砂石的機(jī)器設(shè)備已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，是否要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？若要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，但又不符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情形，應(yīng)該如何處理？
答：1、若企業(yè)設(shè)立一分公司，專門從事生產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料的。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。分公司應(yīng)辦理稅務(wù)登記。
2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條第（三）款第2項(xiàng)規(guī)定，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)兼營銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，適用簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，企業(yè)選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算砂石銷售增值稅，對生產(chǎn)砂石的機(jī)器設(shè)備已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以生產(chǎn)砂石的機(jī)器設(shè)備的凈值為依據(jù)，計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。