問題：《財(cái)稅實(shí)務(wù)問答》2010年第八期P38頁：“受理商標(biāo)注冊費(fèi)如何繳納營業(yè)稅？”
問：貴刊觀點(diǎn)是不能扣除商標(biāo)注冊費(fèi)，應(yīng)以收取的全部價(jià)款計(jì)繳營業(yè)稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的批復(fù)》（國稅函[2007]908號(hào)）號(hào)規(guī)定：“納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)憑以下憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證：營業(yè)額減除項(xiàng)目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。“
根據(jù)該文精神，對從事代理業(yè)的企業(yè)，個(gè)人觀點(diǎn)認(rèn)為可以扣除（代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)是否免稅與從事代理業(yè)務(wù)是否可以扣除后差額征稅是兩回事，不應(yīng)混淆）。
中國稅網(wǎng)回復(fù)：《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市的通知》（滬地稅貨[2010]28號(hào)）規(guī)定，專利和商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)從事專利代理服務(wù)、商標(biāo)代理服務(wù)，以專利和商標(biāo)代理總收入，扣除支付給國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利局的專利規(guī)費(fèi)和商標(biāo)局的商標(biāo)注冊費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
參照上述規(guī)定，回復(fù)的確是有不恰當(dāng)之處，但，對于問題本身，該公司收取客戶款項(xiàng)時(shí)是將全部款項(xiàng)包括交給工商商標(biāo)注冊局的注冊費(fèi)統(tǒng)一開在一張發(fā)票上，商標(biāo)注冊局在幾個(gè)月后集中向該公司開具一張發(fā)票的情況，在該公司收取全部款項(xiàng)時(shí)并沒有取得可以差額扣稅的憑證，具體如何操作呢？總局層面并沒有文件明確規(guī)定。
參考《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)廣州市地方稅務(wù)局營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額扣除項(xiàng)目管理指引的通知》（穗地稅函[2010]109號(hào)）文件規(guī)定：“納稅人從事會(huì)展業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，同一項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入與發(fā)生的可扣除費(fèi)用不在同一納稅期的，可延至下一納稅期扣減當(dāng)期計(jì)稅營業(yè)額直至為零后不再扣減。”的規(guī)定，可以延期扣除。