問：購(gòu)進(jìn)軟件取得增值稅專用發(fā)票，可以計(jì)入固定資產(chǎn)嗎？發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？
答：購(gòu)入的軟件是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，首先要看購(gòu)入的軟件是否為增值稅課稅對(duì)象，其次要看是否取得可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的合法憑據(jù)，最后看公司是否用于不得抵扣的用途。
如果購(gòu)買的是具有合法復(fù)制品權(quán)利的軟件產(chǎn)品，那么屬于增值稅課稅對(duì)象。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）規(guī)定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
從以上文件可以看出，軟件產(chǎn)品是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，那么銷售這樣的軟伯產(chǎn)品可以開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于取得增值稅專用發(fā)票的購(gòu)貨方來講，如果不是用于增值稅暫行條例中不可抵扣的范圍，就可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
如果購(gòu)入的軟件是取得專利權(quán)或非專利技術(shù)或著作權(quán)的的形式，那么根據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）的規(guī)定，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行稿）的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]第149號(hào)）第八條“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。 ……本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。
（三）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
（四）轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。
（五）轉(zhuǎn)讓著作權(quán)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊(cè)、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。“
那么這樣的軟件屬于營(yíng)業(yè)稅課稅對(duì)象，不能取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
根據(jù)上述文件規(guī)定，如果貴公司購(gòu)入的軟件取得增值稅專用發(fā)票，不是用于不得抵扣的用途，可以根據(jù)不同情況計(jì)入固定資產(chǎn)或是辦公用品并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。