問: 我公司是一家軟件生產(chǎn)企業(yè),2005年3月成立,當(dāng)年獲利,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,我公司2005年度和2006年度享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。在進行2006年度企業(yè)所得稅匯算申報時,我公司對2006年超標的業(yè)務(wù)招待費沒有進行納稅調(diào)整。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查時,對我公司作出了罰款的處罰決定。對此,我們十分不解,我公司享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即使調(diào)增了應(yīng)納稅所得額同樣可以享受免稅待遇,稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)對我公司作出處罰。請問免稅企業(yè)也要進行納稅調(diào)整嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實力、理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報??梢?,你公司 2006年雖屬于免稅年度,也應(yīng)按照規(guī)定進行納稅調(diào)整,向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)[1997]191號)中對納稅檢查中查出問題的處理有關(guān)規(guī)定,在減免稅期間查出的問題,屬于盈利年度查增所得額部分,對減稅企業(yè)、單位要按規(guī)定補稅、罰款,對免稅企業(yè)、單位可只作罰款處理。你公司沒有按照規(guī)定進行納稅調(diào)整,稅務(wù)機關(guān)可對你公司作出罰款的處罰。