問：我是一家專門從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)主管會(huì)計(jì)。我公司在實(shí)行對(duì)員工工資進(jìn)行績(jī)效考核、對(duì)客戶采取積分回饋和核算分公司的交際應(yīng)酬費(fèi)等方面有些疑問。聽說(shuō)最近國(guó)家稅務(wù)總局有相關(guān)的規(guī)定出臺(tái)，我該如何對(duì)這些成本費(fèi)用進(jìn)行列支和扣除呢？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2007]610號(hào)）以及《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》（簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)答復(fù)如下：一是關(guān)于員工成本扣除問題。根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通信企業(yè)對(duì)員工成本（工資和福利費(fèi)等）實(shí)行績(jī)效考核與人工成本掛鉤管理模式的，在每個(gè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)員工成本可暫按企業(yè)制定的計(jì)劃數(shù)列支。通信企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行調(diào)整。
二是關(guān)于積分計(jì)劃費(fèi)用扣除問題。通信企業(yè)對(duì)客戶采取積分回饋計(jì)劃，對(duì)具備一定消費(fèi)條件的客戶給予積分，并根據(jù)積分回饋實(shí)物或服務(wù)。凡客戶兌現(xiàn)積分的，通信企業(yè)所發(fā)生的實(shí)物或服務(wù)費(fèi)用，可作為當(dāng)期成本費(fèi)用列支。客戶沒有兌現(xiàn)積分的，不得作為成本費(fèi)用列支。
三是關(guān)于交際應(yīng)酬費(fèi)核算單位問題。通信企業(yè)分公司的交際應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)以分公司為單位進(jìn)行核算。通信企業(yè)在集中匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)整個(gè)公司所發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)（包括總公司本身所發(fā)生的），按《實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定的比例，統(tǒng)一計(jì)算確定列支數(shù)額。
最后，值得注意的是，本通知是自2006年納稅年度起執(zhí)行。