淺析提高會計技能與促進稅收征管的關系

淺析提高會計技能與促進稅收征管的關系 來源：山東省國家稅務局 作者：楊金亮 日期：2008-02-25 字號[ 大 中 小 ] 　　當前，國稅系統(tǒng)從上到下對加強會計技能培訓提出了較高的要求，這既是各級國稅機關正確分析稅收征管現(xiàn)狀后所做出的決策，也是新時期培養(yǎng)復合型稅務人才的基礎性要求。如何正確認識提高會計技能與加強稅收征管之間的關系，是做好這項工作的關鍵性問題?！　∫?、當前稅收征管工作對會計技能的需求　　一是加強稅收征管，具備一定的會計技能是基礎。當前，稅收管理員制度在我們國稅系統(tǒng)方興未艾，各項管理要求、激勵機制一應俱全。作為一名稅收管理員，在從事稅源監(jiān)控、強化稅收征管的工作中，他需要了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，需要熟悉現(xiàn)行稅收管理政策，他更需要清楚納稅人通過賬務處理反映其生產(chǎn)經(jīng)營情況的正確性。試想，一名稅收管理員對企業(yè)的材料采購、生產(chǎn)過程、銷售渠道、貨款回收都很清楚，但就是不清楚這些生產(chǎn)經(jīng)營過程怎樣通過會計處理反映出來，看不懂企業(yè)的賬本或是微機記錄，那他怎樣通過運用稅收政策去規(guī)范納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營呢？再進一步來看，在2006年山東省國稅系統(tǒng)開展的宏觀稅負分析工作中，有些稅務干部拿到企業(yè)的疑點情況后，沒有去深入分析現(xiàn)有的納稅資料及財務報表，沒有通過這些財務資料整理出企業(yè)可能存在的問題，而是一頭扎進企業(yè)里，讓企業(yè)財務人員解釋他們的稅負為什么比正常值低、還存在哪些方面的問題。這樣一來，讓這部分人從事的工作，不但宏觀稅負分析解決不了什么問題，也會對依法加強稅收征管帶來負面影響。究其原因，這其中很重要的一點，就是缺乏會計知識，不能正確運用會計稅收政策。具體到一項工作中來，如進出口稅收管理工作，一方面，進出口稅收業(yè)務直接涉及到許多會計處理，這部分會計處理與通常所說的“內稅”有較大的區(qū)別，但卻與之有著千絲萬縷的聯(lián)系，新從事進出口業(yè)務的出口企業(yè)及辦稅人員對這部分業(yè)務不熟悉，需要了解相關的會計處理，而這部分會計處理是以基本會計規(guī)定為基礎衍生出來的；另一方面，在從事進出口稅收業(yè)務檢查及防范和打擊出口騙稅行為的過程中，不懂會計知識，防范和打擊出口騙稅就無從談起?！　《莾?yōu)化納稅服務，會計技能必不可少?，F(xiàn)在的稅收管理，優(yōu)化稅收服務很重要，其基本要求是在管理中加強服務、寓服務于管理之中。而所謂的稅收服務，是指以稅收法規(guī)為基礎，以征稅人主動服務為特征，征納雙方權利相對稱，無償為納稅人提供有關納稅服務活動的總稱。為納稅人服務在整個征管體系中處于基礎的地位，既然要優(yōu)化稅收服務，這就對稅務干部提出了較高的要求。還是從稅收管理員制度說起，作為一名稅收管理員，如果你感覺納稅人記錄的會計事項與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況有出入，但是當企業(yè)財務人員問起你應該怎樣處理時，若不懂會計知識，瞎說一通，或干脆說不清楚，不但不能很好地服務納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營，強化稅收征管，反而會誤導企業(yè)財務人員。反過來說，若國家新出臺了一項稅收政策，牽扯到會計處理的問題，讓稅收管理員去宣傳貫徹這項政策，雖然稅收政策是明白了，但對于會計處理流程還不清楚，抑或是對此政策影響會計處理的相關問題不是很清楚，一來宣傳政策的目的沒有達到，政策效果可能得不到完全體現(xiàn)；二來納稅人本來期望能得到滿意的答復，但由于稅務干部對會計知識不熟悉而不能知曉，對稅務干部的印象就打了折扣，優(yōu)化納稅服務也只能落在口頭上了。如出口退稅政策是國家支持外貿出口的優(yōu)惠政策，若不能正確指導出口企業(yè)開展與此業(yè)務相關的會計處理，國家優(yōu)惠政策的落實也就無從談起。　　二、通過會計培訓加強稅收征管的可行性　　一是有些稅務干部所學專業(yè)為會計，基礎較好。這部分稅務干部在學校接受到了系統(tǒng)的會計知識培訓，具有較高的會計技能；走出校門參加工作后，往往從開始就從事稅收業(yè)務工作，但由于日常工作較忙，會計知識更新速度不是特別快，對一些新知識點不是特別了解，不能較好地處理新發(fā)生的業(yè)務問題，但是通過會計培訓，在較短的時間內，其會計技能就會有較大幅度的提高，再通過與日常稅收征管工作實踐的結合，相信定會促進稅收征管水平的不斷提高。　　二是有些稅務干部雖然所學專業(yè)不是會計，但屬于相關專業(yè)，如稅收、財政、財務管理等。這部分稅務干部在學習中或多或少地接觸過會計知識，若參加工作以來一直從事稅收業(yè)務工作，相信通過會計培訓,其業(yè)務技能會有所提高；若參加工作后從事非業(yè)務工作，其會計知識可能就會慢慢忘掉，但這部分人的接受能力普遍較強，只要努力還是會很快掌握相關會計知識的?！　∪俏覀兿到y(tǒng)中有很多好學的同志相繼取得了各種與會計專業(yè)相關的資質，如注冊會計師、注冊稅務師、會計師、審計師、經(jīng)濟師等，通常情況下，這部分稅務干部的業(yè)務素質也是相當不錯的，是稅收征管業(yè)務人員的主流。在會計培訓工作中，充分發(fā)揮這部分稅務干部的積極主動性，開展一對一或一對多的幫扶活動，營造一種良好的學習氛圍，對于提高會計技能會有較大的幫助。　　三、提高稅務干部會計技能的實現(xiàn)途徑　　一是通過定期舉辦培訓班，有針對性分層次開展培訓。正如前面所談到的，我們現(xiàn)有的稅務干部在會計方面的知識是有差別的，若在培訓中能分為幾個層次，如能熟練查賬的、能作簡單分析的、能翻開企業(yè)賬本的以及相對缺乏會計知識的等進行，是很有必要的。正視這種差別，對于開展會計培訓有著積極的意義，對于提高稅收征管水平也是大有裨益的?！　《菭I造一種學會計、用會計的氛圍。對于很多從事稅收業(yè)務的同志來說，不懂會計知識，要想順利地開展工作會遇到相當多的困難。在日常稅收征管工作中，會計與稅收緊密相關，了解會計知識，對于加強稅收征管的作用是顯而易見的，因此，只要這個氛圍形成了，大家的主動性提高了，學習會計的熱情也就提起來了。通過網(wǎng)絡、簡報等多種形式開展會計知識的學習，特別是刊登一些與稅收征管緊密相關的會計知識，對于增強會計學習的針對性會有較大的幫助，也會直接推動稅收征管水平的提高?！　∪墙⒔∪珜W習會計知識的激勵機制。其實，每個人都清楚，主動學習與被動學習的效果是有著天壤之別的。只要一個人感覺學習會計知識是一種樂趣，那么他就會充分利用一切可以利用的時間，把會計知識學深吃透，并會慢慢運用到工作中去。這樣一來，促進學習的效果也就達到了。因此，建立健全學習會計知識的激勵機制非常重要，除了要對考取相關會計資質的人員予以重獎外，應結合能級管理制度，對于在工作中能夠熟練運用會計知識進行查賬、分析稅源等情況的，應作為一種獎勵系數(shù)對他們進行獎勵，等等。只要機制建立起來了，學習的主動性就會激發(fā)起來，通過提高會計技能來促進稅收征管水平提高的初衷也就實現(xiàn)了?！　∽髡邌挝唬簴|營市國家稅務局 稅收，是國民經(jīng)濟最為重要的調節(jié)器，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收法律愈發(fā)繁雜，稅收調整愈發(fā)頻繁，作為企業(yè)財務人員，掌握著企業(yè)的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務管理能力，加入稅務經(jīng)理專修班，掌握稅務實務、稅務籌劃、稅務稽查、稅務行政復議，拓寬稅務處理軟技能，成為優(yōu)秀的財會人。