[原創(chuàng)]財政撥付技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得稅前扣除來源：作者：日期：2007-11-14字號[ 大 中 小 ] 　　某新建制藥有限責(zé)任公司2006年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)60萬元，其中財政部門撥付科技三項費(fèi)用10萬元，該公司未將此項撥款計入應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年產(chǎn)品未打開銷路，該公司財務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為-73萬元。國稅局稅務(wù)人員在對該公司進(jìn)行納稅輔導(dǎo)時發(fā)現(xiàn)，該公司將包括財政撥款在內(nèi)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，全部在稅前加計扣除。稅務(wù)人員指出，該公司的技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除不正確。財務(wù)人員提出反對意見，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）文件明確規(guī)定：“對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項目：包括新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計劃的中間實驗費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除?！蔽夜镜男庐a(chǎn)品設(shè)計費(fèi)符合上述規(guī)定，稅前扣除按稅法執(zhí)行，應(yīng)該沒錯吧？　　稅務(wù)人員指出，該公司對技術(shù)開發(fā)費(fèi)的所得稅前扣除，認(rèn)識上存在誤區(qū)，不理解企業(yè)的經(jīng)營成果和技術(shù)開發(fā)費(fèi)的資金來源不同，稅法規(guī)定也存在差異。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]49號）文件精神，虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實扣除，但不實行增長達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)人員強(qiáng)調(diào)，國稅發(fā)[1999]49號文件的上述規(guī)定現(xiàn)在仍然有效。因此，由于該公司是虧損企業(yè)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能加計扣除，并且由財政部門撥付的部分，不得在稅前扣除，即該公司只能在企業(yè)所得稅稅前扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)60－10=50（萬元）?？梢?，該公司的技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅務(wù)處理是錯誤的。