幾種視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)增值稅的會(huì)計(jì)處理來(lái)源：作者：日期：2007-11-13字號(hào)[ 大 中 小 ] 　　對(duì)于某些視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，按照稅法規(guī)定需要計(jì)算繳納增值稅。但是會(huì)計(jì)核算中不作為銷(xiāo)售處理，可按成本轉(zhuǎn)賬。在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)采用不同的方法：　　1.原材料、庫(kù)存商品對(duì)外投資　　企業(yè)以原材料、庫(kù)存商品對(duì)外投資時(shí)按照稅法規(guī)定需要開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并計(jì)算繳納增值稅。若為應(yīng)稅消費(fèi)品還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！　±纾篈企業(yè)以原材料或庫(kù)存商品對(duì)B企業(yè)投資，A企業(yè)存貨賬面實(shí)際成本為270000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為300000元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）為300000元。B企業(yè)收到后作為原材料入賬。A企業(yè)在B企業(yè)注冊(cè)中應(yīng)擁有的份額與投資額相等。A、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率17%。則：　　A企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資　　351000　　　貸：原材料或庫(kù)存商品　　270000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　300000×17%=51000　　　　　資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備　　300000－270000=30000　　B企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：　　借：原材料　　300000　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　51000　　　貸：實(shí)收資本　　351000　　2.以原材料、庫(kù)存商品對(duì)外捐贈(zèng)　　企業(yè)以原材料、庫(kù)存商品對(duì)國(guó)內(nèi)其他企業(yè)捐贈(zèng)時(shí)，按照稅法規(guī)定不得開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票但仍然需要計(jì)算繳納增值稅。因此接受捐贈(zèng)方無(wú)法取得扣稅憑證，因而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果接受的是國(guó)外捐贈(zèng)，則取得的完稅憑證可以作為扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。若為應(yīng)稅消費(fèi)品捐贈(zèng)方還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！　±纾篈企業(yè)以庫(kù)存商品（應(yīng)稅消費(fèi)品）捐贈(zèng)于B企業(yè)，A企業(yè)賬面實(shí)際成本為18000元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）為20000元。消費(fèi)稅率為10%。B企業(yè)收到后作為原材料入賬，假定B企業(yè)不再生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其確認(rèn)價(jià)值為22000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)300元。A、B企業(yè)均為一般納稅人。則：　　A企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　18000＋20000×17%＋20000×10%=23400　　　貸：庫(kù)存商品　　18000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　20000×17%=3400　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅　　20000×10%=2000　　B企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：　　借：原材料　　22300　　　貸：資本公積—接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備　　22000　　　　　銀行存款　　300　　3.自產(chǎn)和委托加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或作為集體福利　　企業(yè)將自產(chǎn)和委托加工的物資用于在建工程等非應(yīng)稅項(xiàng)目或作為集體福利的，按照稅法規(guī)定也應(yīng)作為視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。若為應(yīng)稅消費(fèi)品還應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！　±纾篈企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）為60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率為10%，增值稅率為17%，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：　　借：在建工程　　73200　　　貸：庫(kù)存商品　　57000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　60000×17%=10200　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅　　60000×10%=6000　　如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用，而是由福利部門(mén)領(lǐng)用，則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：　　借：應(yīng)付福利費(fèi)　　73200　　　貸：庫(kù)存商品　　57000　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　60000×17%=10200　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅　　60000×10%=6000