補提固定資產折舊后所得稅的會計處理來源：作者：日期：2007-11-13字號[ 大 中 小 ] 　　例：某企業(yè)在2003年度發(fā)現2002年漏提的固定資產折舊10000元，去年企業(yè)按照《企業(yè)會計準則——會計估計、會計政策變更、會計差錯更正》的要求，作以下會計分錄：　　借：應交稅金——應交所得稅　　3300　　　　以前年度損益調整　　6700　　　貸：累計折舊　　10000　　借：利潤分配——未分配利潤　　6700　　　貸：以前年度損益調整　　6700　　根據《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號文件）規(guī)定，企業(yè)納稅年度內應計未計的扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。　　應當注意的是，這里“企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。據此，如果納稅人在所得稅申報期前發(fā)現少提折舊，可以按照上述的會計分錄進行賬務處理；如果在所得稅申報期后發(fā)現上述會計差錯，則屬于權益放棄，既不能沖減2002年度應納稅所得額，也不能沖減2003年應納稅所得額。分錄如下：　　借：以前年度損益調整　　10000　　　貸：累計折舊　　10000　　借：利潤分配——未分配利潤　　10000　　　貸：以前年度損益調整　　10000