報考中級經濟師可以選擇很多專業(yè)，其中財政稅收報考的考生就比較多，很多考生也需要中級經濟師財政稅收備考相關資料，所以高頓經濟師小編這里為報考中級經濟師財政稅收專業(yè)的考生整理了2023年中級經濟師財政稅收考點：稅收理論，希望對大家有所幫助。
2023年中級經濟師財政稅收考點：稅收理論

考點一：現(xiàn)代稅收原則

【考頻分析】★★★★★
原則 具體分類 內容
財政原則 充裕原則 通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財政支出的需要
彈性原則 稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調整。包括稅收收入彈性和稅率彈性兩方面
便利原則 要使納稅人付出的“奉行費用”較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度
節(jié)約原則 稅收要以盡可能少的稅務行政費用，獲得應得的稅收收入
經濟原則 配置原則 稅收活動應有利于資源有效配置
效率原則 （1）稅收的經濟效率原則：稅收應有利于資源的有效配置和經濟的有效運行。檢驗稅收經濟效率原則的標準是稅收額外負擔最小化和額外收益最大化
（2）稅收本身的效率原則：應節(jié)約稅收行政費用。
公平原則 普遍原則 稅收應由本國全體公民共同負擔。不允許有免稅特權
平等原則 （1）橫向公平（水平公平）：對相同境遇的人課征相同的稅收
（2）縱向公平（垂直公平）：對不同境遇的人課征不同的稅收
【注意】
（1）財政原則是稅收的共同原則。
（2）在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。
（3）收入是判斷境遇的最好尺度。

考點二：稅收負擔的衡量指標

【考頻分析】★★★★
1.宏觀稅收負擔的衡量指標
國民生產總值（或國內生產總值）負擔率＝稅收總額／國民生產總值（或國內生產總值）×100%
國民收入負擔率＝稅收總額／國民收入×100%
2.微觀稅收負擔衡量指標
企業(yè)（個人）綜合稅收負擔率＝企業(yè)（個人）繳納的各項稅收的總和／企業(yè)總產值（個人毛
收入）×100%
純收入直接稅負擔率＝企業(yè)（個人）在一定時期繳納的所得稅（包括財產稅）／企業(yè)（個人）
在一定時期獲得的純收入×100%
企業(yè)流轉稅稅負率＝實際繳納的流轉稅稅額／同期銷售收入（營業(yè)收入）×100%
企業(yè)所得稅稅負率＝實際繳納的所得稅稅額／同期實現(xiàn)利潤總額×100%

考點三：國際重復征稅的免除

【考頻分析】★★★★★
國際重復征稅的免除方法分為兩類，一是能徹底解決的，即免稅法；二是不能徹底解決的，有低稅法、扣除法、抵免法。其中，抵免法是目前解決國際重復征稅的最有效的方法。
1.低稅法
居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅率征稅，以減輕重復征稅。國外收入在本國的應納稅額＝國外收入×適用稅率。
2.扣除法
國外所得在國內征稅時，對其國外已納的所得稅視為費用在應納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。
國外收入在本國的應納稅額＝（國外收入－國外收入×國外適用稅率）×本國適用稅率。
3.免稅法
對國外所得不征稅。
國外收入在本國的應納稅額＝0。
4.抵免法
居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。
抵免限額的規(guī)定具體有三種方法：分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。
第一步，計算抵免限額與國外已納稅額。
第二步，比較二者的大小。
若抵免限額＞國外已納稅額，則在國內應補繳額＝抵免限額－國外已納稅額；
若抵免限額≤國外已納稅額，則在國內應補繳額＝0。
【注意】稅收饒讓是指居住國政府對其居民在國外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國外實際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率進行補征。可見，稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。
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