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金由本企業(yè)承擔(dān)，利息也由本企業(yè)支付，造成票據(jù)抬頭與企業(yè)不符，未取得合法憑證；（三）貨物銷售給對(duì)方單位（非本地企業(yè)）后，對(duì)方付款方式為承兌匯票，企業(yè)為取得現(xiàn)款，同意支付承兌貼現(xiàn)息，并取得對(duì)方開具的收據(jù)，本企業(yè)支付的貼現(xiàn)息在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支（類似現(xiàn)金折扣）。
對(duì)上述類型的貼息費(fèi)用暫按借款利息支出，應(yīng)取得發(fā)票，并在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。
三十六、核定征收方式變更為查帳征收后，核定年度的應(yīng)收帳款能否在查帳年度報(bào)損？
2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報(bào)批并在稅前扣除？
個(gè)人觀點(diǎn)支持：
目前稅務(wù)局對(duì)企業(yè)之所以核定征收，是因?yàn)槎悇?wù)局對(duì)以前年度：“雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的”。核定其應(yīng)稅所得率的主要依據(jù)和認(rèn)定是：“能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的”。
因此，企業(yè)核定征收以后，再改為查帳征收，所有所得稅事項(xiàng)，均應(yīng)重新開始計(jì)算。
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。
因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后年度收入中扣除。
三十七、集體企業(yè)變更為有限責(zé)任公司，是否需要清算？企業(yè)清算時(shí)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值的確認(rèn)？
個(gè)人觀點(diǎn)：看工商執(zhí)照的變更情況。
如果集體企業(yè)注銷，有限責(zé)任公司是新辦執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。
如果是變更登記，可以不進(jìn)行清算。
集體企業(yè)變更為有限責(zé)任公司，原企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營保持了連續(xù)性，債權(quán)、債務(wù)全部由新企業(yè)承接，不需要進(jìn)行清算。
三十八、自然人從企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬、利息等項(xiàng)收入，未達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)，未向企業(yè)提供發(fā)票，但企業(yè)發(fā)生上述支出時(shí)已經(jīng)代扣代繳了個(gè)人所得稅，是否允許稅前扣除？
個(gè)人觀點(diǎn)：自然人從企業(yè)取得勞務(wù)報(bào)酬、利息等項(xiàng)收入，未達(dá)到營業(yè)稅起征點(diǎn)，未向企業(yè)提供發(fā)票，但企業(yè)發(fā)生上述支出時(shí)已經(jīng)代扣代繳了個(gè)人所得稅，不允許稅前扣除。
依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》第二十一條和營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條。
三十九、礦山企業(yè)采礦時(shí)，正式開采前發(fā)生的前期費(fèi)用，如何稅前扣除？是一次性計(jì)入費(fèi)用，還是列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，或者是計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值？
個(gè)人觀點(diǎn):
1、企業(yè)應(yīng)按開發(fā)項(xiàng)目歸集開發(fā)礦產(chǎn)資源發(fā)生的前期費(fèi)用，不能將前期費(fèi)用作為期間費(fèi)用直接稅前扣除。
2、當(dāng)企業(yè)確認(rèn)開發(fā)項(xiàng)目具備開采價(jià)值時(shí)，應(yīng)將開采前發(fā)生的前期費(fèi)用作為無形資產(chǎn)，按照預(yù)計(jì)開采年限分期攤銷；當(dāng)企業(yè)確認(rèn)開發(fā)項(xiàng)目不具備開采價(jià)值時(shí)，應(yīng)將開采前發(fā)生的前期費(fèi)用作為期間費(fèi)用一次性稅前扣除。
四十、我局所屬居民企業(yè)在國外建立一辦事處，該辦事處負(fù)責(zé)向國內(nèi)提供一些信息及可行性調(diào)研，企業(yè)對(duì)于辦事處的付匯是否代扣企業(yè)所得稅，辦事處形成費(fèi)用取得的票據(jù)如何列支？
個(gè)人觀點(diǎn)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2009]82 號(hào)）規(guī)定，該辦事處屬于居民納稅人，企業(yè)對(duì)于辦事處的付匯不代扣企業(yè)所得稅，對(duì)于其支付的費(fèi)用可以憑國外的收據(jù)，據(jù)實(shí)列支。
四十一、企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票三個(gè)月，取得分紅10萬元，后又持股至第二年五月份，實(shí)際持股月，匯算清繳是否可以將上年取得的分紅10萬元，作為免稅收入？
個(gè)人觀點(diǎn)：企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個(gè)月，在持有期間和持有12個(gè)月以后取得的投資收益，均應(yīng)作為免稅所得。
依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
四十二、對(duì)新辦開業(yè)登記企業(yè)的管理權(quán)限，國地稅爭(zhēng)議如何處理。
個(gè)人觀點(diǎn)：
以營業(yè)執(zhí)照*9項(xiàng)為準(zhǔn)。
國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號(hào)），規(guī)定自2009年1月1日起，對(duì)2009年以后新增企業(yè)的所得稅納稅人征管范圍進(jìn)行調(diào)整。從2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。
既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的*9項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。
四十三、2010年及以前年度煤礦企業(yè)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用、維簡(jiǎn)費(fèi)如何稅前扣除問題。
個(gè)人觀點(diǎn)：2010年及以前提取未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，不作查補(bǔ)納稅調(diào)整。
用于抵扣2011年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，仍有余額的，繼續(xù)用于抵扣以后年度發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，至余額為零時(shí)為止。
2011年度企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，年末未使用的部分，不得在稅前扣除。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局公告[2011]第26號(hào) 》
二、本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，相關(guān)稅務(wù)問題按以下規(guī)定處理：
?。ㄒ唬┍竟鎸?shí)施前提取尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)用于抵扣本公告實(shí)施后的當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，仍有余額的，繼續(xù)用于抵扣以后年度發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按本公告*9條規(guī)定執(zhí)行。
?。ǘ┮延糜谫Y產(chǎn)投資、并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額，不得重復(fù)在稅前扣除。已重復(fù)在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2011年度應(yīng)納稅所得額。
?。ㄈ┮延糜谫Y產(chǎn)投資、并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷年限，從本公告實(shí)施之日的次月開始，就該資產(chǎn)剩余折舊年限計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用，并在稅前扣除。
四十四、企業(yè)用計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用購置的符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠目錄》中的固定資產(chǎn)，是否適用抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：適用。
四十五、企業(yè)的某一產(chǎn)品銷售虧損是否需要進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)，才能稅前扣除？
答：需要進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)。
四十六、企業(yè)或者個(gè)人用非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資，對(duì)接受投資的企業(yè)而言，如果該非貨幣性資產(chǎn)按照評(píng)估價(jià)入賬，而沒有取得發(fā)票，該非貨幣性資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)如何確認(rèn)？
個(gè)人觀點(diǎn)：
1，以舊的機(jī)器設(shè)備投資，應(yīng)憑發(fā)票入賬，計(jì)提折舊可以扣除。
如無發(fā)票，僅出具評(píng)估報(bào)告，按評(píng)估價(jià)入賬，其計(jì)提折舊，不能在稅前扣除。
2，以土地使用權(quán)、房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)投資，有評(píng)估報(bào)告而無發(fā)票，按評(píng)估價(jià)入賬并計(jì)提折舊或攤銷。
四十七、私立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、學(xué)校是否征收企業(yè)所得稅？
答：應(yīng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅納稅人。
四十八、建筑安裝企業(yè)，
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