高頓網(wǎng)校友情提示，*7承德實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅稅收業(yè)務(wù)問題及解答(二)總結(jié)如下：
　　價物品等實物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。
　　根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅[1994]26號）的規(guī)定，電信單位(電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位)自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；因此對銷售手機贈送電話費的行為，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。對于單純銷售無線尋呼機、移動電話業(yè)務(wù)，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
　　10.問：燃?xì)夤鞠驑I(yè)主收取的開戶費、自來水公司向用戶開戶時一次性收取的初裝費應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅？
　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）的規(guī)定，對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公共事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性收費，凡與貨物銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，征收營業(yè)稅。燃?xì)夤鞠驑I(yè)主收取的開戶費和自來水公司向用戶開戶時一次性收取的初裝費，不征收增值稅。
　　11.問：某公司是從事家電銷售的增值稅一般納稅人，每年為新客戶提供新產(chǎn)品展銷場地并按年收取10萬元的場地費，該公司收取的場地費如何申報納稅？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)［2004］136號）的規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。因此，該公司收取的10萬元場地費不征收增值稅。
　　12.問：某公司為了便于銷售，在外地設(shè)立了倉庫，無營業(yè)執(zhí)照和銀行賬號，所有與倉庫有關(guān)的費用和開支、銷售發(fā)票的開具和貨款的回收均由該公司負(fù)責(zé)，公司只是將貨物移送到倉庫用于存放，這種情況的移送貨物是否要繳納增值稅？
　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售的應(yīng)視同銷售。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）的規(guī)定，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：（1）向購貨方開具發(fā)票，（2）向購貨方收取貨款；受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。因此，該公司向其在外地設(shè)立的倉庫移送貨物的行為，不屬于視同銷售業(yè)務(wù)，不需繳納增值稅。
　　13.問：某公司為提高知名度而印制宣傳資料（傳單和廣告手冊）向公眾發(fā)放，是否要視同銷售繳納增值稅？是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。該公司如果僅對外發(fā)放宣傳資料屬于廣告宣傳行為，不涉及貨物所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不視同銷售繳納增值稅；但如果在對外發(fā)放宣傳資料的同時，還有贈送禮品的行為，則贈送的禮品應(yīng)視同銷售繳納增值稅，如果發(fā)放對象是一般納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票。
　　14.問：企業(yè)購進(jìn)的貨物作為禮品贈送他人及“買一送一”贈送的商品是否要繳納增值稅？
　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售行為。因此，納稅人購進(jìn)的貨物作為禮品贈送他人及“買一送一”贈送的商品均應(yīng)計算繳納增值稅。
　　15.問：對經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入，應(yīng)如何征稅？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答(之一)>的規(guī)定的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）的規(guī)定，經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得“三包”收入，應(yīng)按“修理修配”銷售收入征收增值稅。
　　16.問：一般納稅人企業(yè)將下腳料銷售給客戶，應(yīng)如何繳納增值稅？生產(chǎn)免稅貨物產(chǎn)生的下腳料是否繳納增值稅？
　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下腳料取得的收入，應(yīng)按下腳料的適用稅率計算繳納增值稅；若下腳料為增值稅免稅貨物，則可免征增值稅，即下腳料是否免稅與企業(yè)銷售的主要貨物是否免稅無關(guān)。
　　17.問：代購貨物行為如何征收增值稅？
　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（〔1994〕財稅字第26號）的規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：(1)受托方不墊付資金；(2)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；(3)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
　　18.問：拍賣行受托拍賣貨物，向買方收取貨款需要繳納增值稅嗎？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號）的規(guī)定，拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅，拍賣貨物屬于免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅；對拍賣行受托拍賣貨物，向委托方收取的手續(xù)費應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，拍賣行向買方收取貨款應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅。
　　19.問：甲公司欲將一批租賃給乙公司使用的生產(chǎn)設(shè)備永久轉(zhuǎn)讓給乙公司，并以該設(shè)備的賬面凈值為轉(zhuǎn)讓價，抵減甲公司欠乙公司相同金額的貨款，該筆轉(zhuǎn)讓是否需要繳納增值稅？
　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）的規(guī)定，銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函〔2000〕514號）的規(guī)定，對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。生產(chǎn)設(shè)備屬于固定資產(chǎn)，如果甲公司不是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，那么甲公司將租賃給乙公司的固定資產(chǎn)永久轉(zhuǎn)讓給乙，屬于銷售行為，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
　　20.問：汽車銷售企業(yè)提供代辦保險服務(wù)收取的費用是否征收增值稅？
　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費不作為價外費用征收增值稅。因此，汽車銷售企業(yè)代收取的保險費，不征收增值稅，收取保險費以外的其他費用應(yīng)征收增值稅。
　　21.問：郵政部門設(shè)立的物流公司銷售月餅、鮮花等禮品，負(fù)責(zé)運送并開具營業(yè)稅發(fā)票，是否應(yīng)繳納增值稅？
　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，一項銷售行為如果即涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為，從事
 　　　　
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