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發(fā)〔2007〕18號(hào)）的規(guī)定，購(gòu)買方在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，銷貨方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
42.問(wèn)：某公司為客戶開(kāi)具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票,打印時(shí)密碼超過(guò)打印區(qū),無(wú)法認(rèn)證,當(dāng)月客戶退回,應(yīng)如何處理?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于無(wú)法認(rèn)證的專用發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開(kāi)具專用發(fā)票。因此，對(duì)于無(wú)法認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的規(guī)定，受票方當(dāng)月退還給開(kāi)票方的，開(kāi)票方在收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后，與原發(fā)票記賬聯(lián)一并做作廢處理，再重新開(kāi)具銷售發(fā)票。
43.問(wèn)：若某企業(yè)會(huì)計(jì)不慎在錄入運(yùn)輸發(fā)票信息時(shí)將開(kāi)票時(shí)間填錯(cuò)，造成在票表比對(duì)不符，該發(fā)票是否允許抵扣？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]6號(hào)）的規(guī)定，比對(duì)異常的其他抵扣憑證，必須先進(jìn)行審核檢查，再依有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理；審核檢查結(jié)果為技術(shù)性錯(cuò)誤原因造成的比對(duì)異常的，經(jīng)過(guò)技術(shù)處理后允許其抵扣，否則不得抵扣。
44.問(wèn)：某公司郵寄給購(gòu)貨方的增值稅專用發(fā)票途中不慎丟失，該公司是否可將該份發(fā)票作廢，再重開(kāi)一份給對(duì)方？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。因此，該公司不需要作廢發(fā)票重新開(kāi)具。
45.問(wèn)：一般納稅人銷售貨物并已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，一個(gè)月后發(fā)生銷貨退回，由于不符合作廢條件，應(yīng)該怎么辦？
答: 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》；稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并由購(gòu)買方將《通知單》第二聯(lián)交給銷售方；銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》的規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具；紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》的規(guī)定一一對(duì)應(yīng)。
46.問(wèn)：某公司是增值稅一般納稅人，新購(gòu)入一輛貨車，在收到機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，“身份證號(hào)碼／組織機(jī)構(gòu)代碼”欄內(nèi)填寫的是該公司的組織機(jī)構(gòu)代碼，能否作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕117號(hào)）的規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；機(jī)動(dòng)車零售企業(yè)向增值稅一般納稅人銷售機(jī)動(dòng)車的，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“身份證號(hào)碼／組織機(jī)構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，向其他企業(yè)或個(gè)人銷售機(jī)動(dòng)車的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)）的規(guī)定填寫。因此，在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“身份證號(hào)碼／組織機(jī)構(gòu)代碼”欄內(nèi)填寫組織機(jī)構(gòu)代碼的，不能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是依據(jù)納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)行采集、比對(duì)和抵扣的。
47.問(wèn)：輔導(dǎo)期一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用增值稅專用發(fā)票超過(guò)25份后，能否再次申領(lǐng)專用發(fā)票？
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2010年第22號(hào)）的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
48.問(wèn)：一般納稅人申請(qǐng)安裝防偽稅控需要哪些步驟？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕1077號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)辦理防偽稅控有以下步驟：（1）企業(yè)到國(guó)稅局大廳申請(qǐng)辦理《增值稅防偽稅控系統(tǒng)*6開(kāi)票限額審批》的稅務(wù)行政許可，需要提交的申請(qǐng)材料是《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》及單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同單等證明材料；（2）企業(yè)安排防偽稅控系統(tǒng)操作人員到防偽稅控服務(wù)單位培訓(xùn)，并取得防偽稅控系統(tǒng)操作的《結(jié)業(yè)證書》；（3）企業(yè)向防偽稅控經(jīng)銷服務(wù)單位購(gòu)買防偽稅控企業(yè)開(kāi)票系統(tǒng)的專用設(shè)備；（4）企業(yè)帶購(gòu)買的防偽稅控專用設(shè)備到縣區(qū)國(guó)稅局信息中心辦理發(fā)行；（5）企業(yè)將發(fā)行后的設(shè)備帶回安裝。
（二）增值稅抵扣管理
49.問(wèn)：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，如何計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。
50.問(wèn)：應(yīng)征收增值稅的混合銷售行為其外購(gòu)項(xiàng)目能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
51.問(wèn)：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否有留抵期限？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，對(duì)于留抵稅額的抵扣并無(wú)時(shí)間上的限制。
52.問(wèn)：認(rèn)證通過(guò)的增值稅專用發(fā)票，何時(shí)申報(bào)抵扣？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》（國(guó)稅函[2003]962號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在當(dāng)月填報(bào)的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。如果在當(dāng)月申報(bào)期認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。
53.問(wèn)：輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不是當(dāng)月必須認(rèn)證且申報(bào)抵扣？
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)）的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證并經(jīng)交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
54.問(wèn)：既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，可否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》
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