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及其實施細(xì)則的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。因此，既用于增值稅應(yīng)稅項目又用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進(jìn)固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅額。
55.問：已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)在什么情況下需要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）的規(guī)定，納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生《增值稅暫行條例》第十條（一）至（三）項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率；固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。《增值稅暫行條例》第十條（一）至（三）項所列情形是指：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
56．問：購進(jìn)電梯、中央空調(diào)設(shè)備、維修廠房用的鋼材、安裝監(jiān)控設(shè)備等固定資產(chǎn)，是否可以抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程；納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。因此，維修廠房用的鋼材不得抵扣進(jìn)項稅額。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣；附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此，電梯、中央空調(diào)設(shè)備、安裝監(jiān)控設(shè)備等固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項稅額。
57．問：納稅人將雜費(fèi)和運(yùn)費(fèi)合并為運(yùn)雜費(fèi)開在同一張運(yùn)輸發(fā)票上，該張運(yùn)輸發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)應(yīng)用中有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]315號）的規(guī)定，貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)如實一次性填開，運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用要分別注明；“運(yùn)輸項目及金額”欄填開內(nèi)容包括貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價、計費(fèi)里程及金額等；“其他項目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)（搬運(yùn)費(fèi)）、倉儲費(fèi)、保險費(fèi)及其他項目和費(fèi)用。因此，合并開具運(yùn)雜費(fèi)的運(yùn)輸發(fā)票不能計算抵扣進(jìn)項稅額。
58.問：企業(yè)取得匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，但未附運(yùn)輸清單，能否作為進(jìn)項抵扣憑證？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）的規(guī)定，一般納稅人取得匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計算抵扣進(jìn)項稅額。因此，取得匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票未附運(yùn)輸清單不得抵扣進(jìn)項稅額。
59.問：生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進(jìn)的注明工程車、搶險車字樣但屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、越野車，能否抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。因此，生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進(jìn)的雖注明工程車、搶險車字樣但屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、越野車不得抵扣進(jìn)項稅額。
60.問：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）的規(guī)定，納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。其中“實際發(fā)生”的時間應(yīng)如何確定？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑證的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；（2）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。因此，銷售方銷售固定資產(chǎn)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之時，即為提問中所述“實際發(fā)生”的時間。
61.問：用于納稅人交際應(yīng)酬消費(fèi)的購進(jìn)貨物是否允許抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。因此，用于納稅人交際應(yīng)酬消費(fèi)的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項稅額。
62.問：甲公司與乙公司原有業(yè)務(wù)往來，甲公司有一筆應(yīng)付乙公司的貨款仍未支付，甲公司已取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票并已申報抵扣，現(xiàn)乙公司已經(jīng)注銷，導(dǎo)致甲公司無法支付該筆貨款，該筆進(jìn)項稅額需作轉(zhuǎn)出處理嗎？
答：甲公司無法支付的貨款，是企業(yè)經(jīng)營過程中的發(fā)生債務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，題述情形不屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的范圍，不需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
63.問：因市場需求萎縮，企業(yè)對庫存商品的銷售價格進(jìn)行調(diào)整，決定以低于進(jìn)貨價的價格銷售，此情況是否屬于非正常損失，是否需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理？過期食品是否屬于非正常損失，是否要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因市場需求萎縮以低于進(jìn)貨價銷售貨物，不屬于非正常損失，過期食品若不是因管理不善造成的，也不屬于非正常損失，不需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
64.問：按簡易辦法征稅的一般納稅人是否可以申報抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）的規(guī)定,按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。
65.問：商業(yè)企業(yè)為促銷活動購買的贈品的進(jìn)項稅額能否抵扣？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物。因此，隨銷售商品贈送的商品應(yīng)視同銷售貨物，依適用稅率計提銷項稅額，其購進(jìn)商品的進(jìn)項稅額可以抵扣。
66.問：增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，能否計算進(jìn)項稅額予以抵扣？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計算進(jìn)項稅額抵扣。
67. 問：一般納稅人購進(jìn)谷殼是否可抵扣增值稅進(jìn)項稅額？
答：谷殼是在稻谷加工大米過程中形成的剝離
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