衢州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧：增值稅稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題及解答(八)

　　稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)^*發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額；稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。該公司查補(bǔ)銷(xiāo)售額雖然是上年10月的違規(guī)行為造成的，但相應(yīng)的查補(bǔ)稅款是在今年4月申報(bào)入庫(kù)，因此，在計(jì)算年應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)將這15萬(wàn)元作為今年4月的應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　80.問(wèn)：享受增值稅免稅政策的納稅人免稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人？

　　答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）的規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。因此，享受增值稅免稅政策的納稅人免稅銷(xiāo)售收入超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　81.問(wèn)：對(duì)小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)未認(rèn)定為一般納稅人的應(yīng)如何處理？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，除細(xì)則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　82.問(wèn)：達(dá)到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的具體時(shí)限是多長(zhǎng)？

　　答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　83.問(wèn)：一般納稅人資格認(rèn)定生效日期如何確定？

　　答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）的規(guī)定，納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　84.問(wèn)：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)）的規(guī)定，小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)，只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。其中注冊(cè)資金和職工人數(shù)兩個(gè)條件應(yīng)同時(shí)符合；職工人數(shù)是指與用工單位簽訂用工合同，并在工資表上發(fā)放工資的月平均人數(shù)。批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》 (GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。

　　85．問(wèn)：輔導(dǎo)期一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣有哪些規(guī)定？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)）的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票；輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第四部分 增值稅優(yōu)惠政策及管理

　　86．問(wèn)：增值稅審批類(lèi)優(yōu)惠和備案類(lèi)優(yōu)惠各有哪些？

　　答：根據(jù)《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理的通知》（贛國(guó)稅發(fā)〔2008〕15號(hào)）的規(guī)定，增值稅審批類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目有：安置殘疾人員就業(yè)企業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)品、軟件產(chǎn)品、特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)、自產(chǎn)自銷(xiāo)鉑金、國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)、飛機(jī)修理勞務(wù)；增值稅備案類(lèi)優(yōu)惠項(xiàng)目有：飼料產(chǎn)品生產(chǎn)、黃金銷(xiāo)售、血站供應(yīng)臨床用血、醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑、軍工軍警產(chǎn)品、代收污水處理費(fèi)、生產(chǎn)銷(xiāo)售國(guó)產(chǎn)重型燃汽輪機(jī)、自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、高校后勤實(shí)體貨物銷(xiāo)售、鐵路貨車(chē)修理及船舶修理勞務(wù)、殘疾人用品及提供勞務(wù)、農(nóng)村低壓電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)舊貨或舊機(jī)動(dòng)車(chē)、生產(chǎn)銷(xiāo)售國(guó)產(chǎn)支線(xiàn)飛機(jī)、古舊圖書(shū)、避孕藥具等。

　　87．問(wèn)：獸藥可比照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）的規(guī)定，獸藥不屬于農(nóng)藥范圍，不能免征增值稅政策。

　　88．問(wèn)：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)合作社成員自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品再出售，要繳納增值稅嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2008]81號(hào)）的規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。因此，對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)本社成員自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品再出售免征增值稅，但銷(xiāo)售其它外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。

　　89．問(wèn)：商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅飼料產(chǎn)品銷(xiāo)售是否免征增值稅？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]121號(hào)）的規(guī)定，對(duì)國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)飼料免征增值稅。因此，對(duì)免稅范圍內(nèi)的飼料產(chǎn)品，在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等所有國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)都免征增值稅。

　　90．問(wèn)：銷(xiāo)售哪些有機(jī)肥可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕1020號(hào)）的規(guī)定，自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅;享受免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥,產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為有機(jī)肥料NY525-2002，有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料GB18877-2002，生物有機(jī)肥NY884-2004。

　　91．問(wèn):免稅飼料產(chǎn)品的范圍包括哪些？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分飼料產(chǎn)品征免增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]324號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]10號(hào)）的規(guī)定，免稅飼料產(chǎn)品范圍包括: 單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料；膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉以及添加其他成分膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于該范圍。

　　92．問(wèn)：銅加工企業(yè)生產(chǎn)的銅產(chǎn)品所含的黃金是否屬于伴生金，可否享受免征增值稅政策？伴生金含量的有效證明是由供貨方、購(gòu)買(mǎi)方還是有鑒定資格的第三方出具？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售伴生金有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]8號(hào)）的規(guī)定，財(cái)稅[2002]142號(hào)文件中所指的伴生金，是指黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中所伴生的黃金；納稅人銷(xiāo)售含有伴生金的貨物并申請(qǐng)伴生金免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)出具伴生金含量的有效證明，分別核算伴生金和其他成分的銷(xiāo)售額。根據(jù)《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售伴生金免征增值稅管理的公告》（江西省

 　　　　

　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧

　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。