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公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失”進行清單申報？
答：應收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，應收賬款打包轉(zhuǎn)讓損失不在《總局公告》第九條規(guī)定的清單申報的范圍，應進行專項申報。
12、公告中關于“三年以上”、“一年以上”如何把握具體時間？
問：公告中關于“三年以上”、“一年以上”如何把握具體時間？
答：三年以上以連續(xù)36個月確定，一年以上以連續(xù)12個月確定。期間沒有收回或新增。
13、企業(yè)法定資產(chǎn)損失申報稅前扣除的年度是否以會計上已作損失處理的年度為準？
問：《總局公告》第四條：企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失中的法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。企業(yè)法定資產(chǎn)損失申報稅前扣除的年度是否以會計上已作損失處理的年度為準？
答：企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，在同時符合法定資產(chǎn)損失確認條件和會計上已作損失處理這兩個條件的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失，只能在申報年度扣除，不存在追補確認扣除問題。
14、非貨幣資產(chǎn)報廢已無實際使用價值，會計上已作處理，資產(chǎn)并未處置，能否作為法定資產(chǎn)損失申報扣除？是否需要預留殘值？
問：非貨幣資產(chǎn)報廢已無實際使用價值，會計上已作處理，資產(chǎn)并未處置，能否作為法定資產(chǎn)損失，在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除？是否需要預留殘值？
答：法定資產(chǎn)損失稅前扣除不以資產(chǎn)是否實際處置為前提條件，只要符合法定資產(chǎn)損失確認條件和會計上已作損失處理這兩個條件即可申報稅前扣除。固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額確認；存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額。
15、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，資產(chǎn)的時點數(shù)如何掌握？
問：《總局公告》中第二十七條第四款規(guī)定：“該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。”資產(chǎn)的時點數(shù)如何掌握？
答：以該類資產(chǎn)的年度平均數(shù)計算。
16、企業(yè)向非關聯(lián)方提供借款形成的損失能否扣除？
問：《總局公告》第四十五條規(guī)定：“企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。”企業(yè)向非關聯(lián)方提供借款的損失能否扣除？
答：根據(jù)《總局公告》第二條、第四十條的規(guī)定扣除。
17、《總局公告》第四十四條中企業(yè)互擔保時擔保損失的金額如何確定？
問：《總局公告》第四十四條中企業(yè)互擔保時擔保損失的金額如何確定？是否以本企業(yè)為對方擔保的金額為限？
答：以被擔保企業(yè)為擔保企業(yè)提供的貸款擔保總額為限。
18、企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失如何申報？
問：企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失如何申報？
答：企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失，應比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關規(guī)定進行資料準備和報送，其中涉及國內(nèi)相關部門出具證據(jù)資料的，應提供境外具有同等職能部門或同等法律效力的證據(jù)資料，對涉及資料為非中文資料的，應同時提供譯文，稅務機關對附報資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機構關于損失的專項鑒證報告。
19、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，還需經(jīng)稅務機關審批嗎？
問：企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，還需經(jīng)稅務機關審批嗎？
答：《總局公告》發(fā)布后發(fā)生的資產(chǎn)損失以及之前發(fā)生但尚未進行稅務處理的，均不再需要審批。但應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
20、企業(yè)搬遷后，被拆除資產(chǎn)的折余價值是否要進行資產(chǎn)損失的申報扣除？
問：企業(yè)2009年度政策性搬遷，被拆除廠房及土地賬面折余價值900萬元，取得政府補償收入1000萬，企業(yè)被拆除廠房及土地賬面折余價值900萬元，是否要進行資產(chǎn)損失的申報扣除，是否可以直接將被拆除資產(chǎn)折余價值在政府補償收入中扣除？
答：《總局公告》第三十條規(guī)定“固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：”。企業(yè)被拆除資產(chǎn)折余價值900萬元，政府補償款1000萬元，不存在資產(chǎn)損失，因此也不存在資產(chǎn)損失申報扣除問題。
企業(yè)被拆除資產(chǎn)折余價值900萬元暫在搬遷收入中扣除。
（二）其他扣除確認問題
21、企業(yè)把商業(yè)匯票低于票面金額背書轉(zhuǎn)讓，差價能扣除嗎？
問：企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，把商業(yè)匯票低于票面金額背書轉(zhuǎn)讓，差價能扣除嗎？
答：企業(yè)作為財務費用，并憑合法憑證在稅前扣除。
22、財稅[2009]29號中的手續(xù)費和傭金都包括哪些項目？
問：我公司因歷史原因有一些應收賬款無法收回，委托財務公司幫我們催討應收賬款，我公司付給財務公司催回款項的20%，請問是否符合財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）中所說的手續(xù)費和傭金內(nèi)容，是否按5%的比例稅前扣除？另外，財務[2009]29號中的手續(xù)費和傭金都包括哪些項目？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）文件第二條規(guī)定：“企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。”可見具有合法經(jīng)營資格的中介服務企業(yè)或個人才是手續(xù)費和傭金的支付對象，如果該財務公司不具備上述合法經(jīng)營資格，則不屬于手續(xù)費或傭金支出。
23、企業(yè)視同銷售行為所產(chǎn)生的銷項稅可否在所得稅前列支？
問：我公司將部分外購的存貨（已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進項稅）用于給消費者品嘗，按照增值稅的相關規(guī)定，已經(jīng)按照視同銷售進行了增值稅的納稅申報。該視同銷售部分所形成的銷項稅額，我公司計入了相關費用，請問：該部分銷項稅額可否在所得稅稅前列支（不考慮其他調(diào)整因素）？
答：供消費者品嘗應當理解為你公司發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，該項費用包括存貨成本及增值稅銷項稅額，對于該項費用應根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不得超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。”進行企業(yè)所得稅涉稅處理。
24、公司對公司的獎勵稅前是否可以扣除？
問：我公司蓋了一棟辦公樓，由于承建商比較敬業(yè)為我公司節(jié)約了200萬，我公司擬拿出節(jié)約金額的10%用于獎勵該承建商。由于原建筑合同已經(jīng)結束，獎勵合同將重新簽訂。且獎勵費用較小無須增加固定資產(chǎn)原值，請問作為費用處理的獎金是否可以所得稅前扣除？
答：該棟辦公樓已竣工結算，你公司給予的建筑合同外獎勵款不計入辦公樓原值，該項獎勵款視同你公司對建筑公司的直接捐贈，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣
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