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２０，000
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ２０，000
?。对拢度諏?shí)際收到本息時(shí)：
借：銀行存款 ２２１，６６６．６７
貸：應(yīng)收賬款--珠海興達(dá)公司 ２，２00，000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 １，６66．６７
如果深圳天和機(jī)械公司經(jīng)調(diào)查確認(rèn)珠海興達(dá)公司已于１９99年１２月宣布破產(chǎn)，深圳天和機(jī)械公司僅能從破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中分得１00000元，其余１0000000元報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，企業(yè)應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下：
?。ǎ保┙瑁簯?yīng)收賬款--珠海興達(dá)公司 200，000
貸：應(yīng)收票據(jù)--珠海興達(dá)公司 ２00，000
?。ǎ玻┙瑁恒y行存款 100，000
壞賬準(zhǔn)備 １00，000
貸：應(yīng)收賬款--珠海興達(dá)公司 ２00，000
[案例]
稅務(wù)人員在查閱深圳智雙英公司１９99年５月份“預(yù)付賬款”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)５月６日有一筆預(yù)付款業(yè)務(wù)，摘要中注明一筆預(yù)付賬款收回業(yè)務(wù)，但未注明銷(xiāo)貨單位名稱(chēng)，該明細(xì)賬借方未作記載。
[案例分析]
稅務(wù)人員查閱了５月６日３#憑證，憑證的內(nèi)容為：
借：銀行存款 ８０，000
貸：預(yù)付賬款 ８０，000
記賬憑證所附的原始憑證為一張銀行收賬通知和一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)轉(zhuǎn)讓書(shū)。因此，斷定該“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所反映的內(nèi)容不真實(shí)、不合法，有截留收入、少交稅款的問(wèn)題，經(jīng)詢(xún)問(wèn)有關(guān)當(dāng)事人，確定問(wèn)題屬實(shí)。
深圳智雙英公司將本應(yīng)反映在“其他業(yè)務(wù)收入”的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入反映在“預(yù)付賬款”賬戶(hù)貸方，一方面截留當(dāng)期收入８0000元，達(dá)到了少交營(yíng)業(yè)稅、所得稅的目的，另一方面，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上和賬面虛列無(wú)形資產(chǎn)８0000元，提供了不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。
如果該問(wèn)題在５月份當(dāng)期發(fā)現(xiàn)，應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下：
?。ǎ保┙瑁恒y行存款 ８０，000
貸：預(yù)付賬款 ８０，000
（２）借：銀行存款 ８０，000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 ８０，000
（３）假定該專(zhuān)有技術(shù)賬面價(jià)值為60000元
借：其他業(yè)務(wù)支出 60，000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 60，000
如果上述問(wèn)題在８月份發(fā)現(xiàn)，應(yīng)在編制上述調(diào)賬分錄的同時(shí)，按５％的稅率補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅，并按７％、３％補(bǔ)交城建稅和教育費(fèi)附加。
（４）借：其他業(yè)務(wù)支出 ４，４00
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ４，000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 ２８０
其他應(yīng)交款 １２０
?。ǎ担┙瑁浩渌麘?yīng)交款 １２０
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ４，000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 ２８０
貸：銀行存款 ４，400
至于少納的所得稅部分，可以在年末所得稅清算時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
如果上述問(wèn)題在次年被發(fā)現(xiàn)，應(yīng)編制調(diào)賬分錄如下（假定該企業(yè)所得稅率１５％，盈余公積提取率１０吸，應(yīng)付給投資者利潤(rùn)40％）：
?。ǎ保┙瑁侯A(yù)付賬款 ８０，000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 60，000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 ２，３40
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ４，000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅 ２８０
其他應(yīng)交款
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