一、概念解釋

　　現(xiàn)金日記賬是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證和銀行存款付款憑證，順時(shí)逐筆登記，用來反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。為了確保賬簿的安全、完整，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。

　　二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

　　1.現(xiàn)金日記賬的登記要求

　　現(xiàn)金日記賬的登記要求如下表所示。

登記要求具體說明
根據(jù)復(fù)核無誤的收付款記賬憑證記賬在具體登記時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號(hào)、業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，同時(shí)要在會(huì)計(jì)憑證上注明賬簿的頁(yè)數(shù)，或畫“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬，防止漏記、重記和錯(cuò)記的情況發(fā)生。對(duì)于有問題的憑證，出納人員應(yīng)拒絕入賬
現(xiàn)金日記賬所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨意增減每一筆賬都要寫明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等，須做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整
逐筆、序時(shí)登記日記賬，做好日清月結(jié)各種賬簿都必須逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。若在登記時(shí)不小心出現(xiàn)空行或隔頁(yè)的現(xiàn)象，應(yīng)用紅線對(duì)角劃掉，并由記賬人員蓋章
現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。月度結(jié)賬時(shí)，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一根紅線。年度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，并在摘要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，最后在數(shù)字下端劃雙紅線，便是“封賬”。年度結(jié)賬后，根據(jù)各賬戶的年末余額過入新賬簿，結(jié)轉(zhuǎn)下年度
記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正

 

　　2.現(xiàn)金日記賬的核對(duì)

　　現(xiàn)金日記賬的核對(duì)要點(diǎn)如下表示。

核對(duì)要點(diǎn)解釋具體說明
賬證核對(duì)現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證相核對(duì)檢查時(shí)如果發(fā)生差錯(cuò)，要立即按規(guī)定的方法更正
核對(duì)賬證金額與方向的一致性
復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符
核對(duì)憑證編號(hào)
賬賬核對(duì)現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額相核對(duì)現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記；現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收付款憑證匯總登記，兩者的記賬根據(jù)相同，記錄結(jié)果應(yīng)完全一致
賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，出納人員在每日下班前應(yīng)核對(duì)賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金，查看當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)是否完全相符，以保證賬實(shí)相符
在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收付款憑證，一般是通過庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法查對(duì)，應(yīng)按“庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進(jìn)行核對(duì)。清查完畢，要編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

 

　　三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

　　1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置

　　企業(yè)只要有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生，就必須要設(shè)置現(xiàn)金日記賬，應(yīng)做到“有錢就有賬，以賬管錢，收付有記錄，清查有手續(xù)”，以保證現(xiàn)金的合理使用和安全完整。三欄式現(xiàn)金日記賬的格式如下表所示。
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　　2.現(xiàn)金日記賬的啟用

　　企業(yè)在啟用現(xiàn)金日記賬時(shí)應(yīng)按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫“賬簿啟用及接交表”和“賬簿目錄表”，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿使用的合法性及賬簿資料的完整性。在一本日記賬巾設(shè)置兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁(yè)“賬簿目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁(yè)碼，以方便登記和查核。“賬簿啟用及接交表”和“賬簿目錄表”的格式如表下表所示。
現(xiàn)金日記賬
現(xiàn)金日記賬
賬簿目錄表
賬簿目錄表

　　3.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　庫(kù)存現(xiàn)金清查完畢，要編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。具體如下表所示。
庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表