計算甲公司2019年投資收益調(diào)整凈利潤思路是怎么？

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• 祈同學
  甲公司購入乙公司30%股權(quán)，乙公司2018年1月1日向甲公司出售商品成本500，售價800，甲公司購入作為固定資產(chǎn)核算，2018年乙公司凈利潤500，計算甲公司2018年享有乙公司的投資收益。乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤800，我想問的是，在計算2019年甲公司的投資收益時，怎么計算？
  • 董老師
    你好，同學。甲公司這個固定資產(chǎn)的預計使用年限是多少呢？有凈殘值嗎
  • 祈同學
    計算19年甲公司的投資收益時，用乙公司的賬面凈利潤加上18年未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益在19年實現(xiàn)的部分，然后再乘以持股比例30%
• 成同學
  乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別利潤表中確認投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應列示的金額是330 老師，為什么用投資收益480萬調(diào)整，而不是用500萬調(diào)整？ 全資子公司凈利潤不是500萬嗎？
  • 顧老師
    合并報表子公司的利潤500是直接納入合并范圍的，子公司分配現(xiàn)金股利150，甲公司計入投資收益150，合并報表會抵消這150的投資收益，甲的個別報表投資收益帶入合并報表，所以是以480調(diào)整。
• B同學
  長期股權(quán)投資去年未按權(quán)益法對投資公司的凈利潤做損益調(diào)整，今年整改，是按如下做賬嗎： 借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整
  • 馮老師
    是的，是這樣處理的，還要再做一筆分錄 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配--未分配利潤
  • B同學
    這樣使得公司的利潤增加了，會導致多繳企業(yè)所得稅嗎？
  • 馮老師
    不會多繳納企業(yè)所得稅的，這個業(yè)務會涉及納稅調(diào)整的。因為企業(yè)沒有收到真金白銀的投資收益。
  • B同學
    是匯算清繳時納稅調(diào)整嗎，但是在繳季度所得稅的時候還是要多繳的吧？
  • 馮老師
    1、是的 2、是的，會多預繳企業(yè)所得稅的。
  • B同學
    我們單位使用的是用友軟件，期末可以自動結(jié)轉(zhuǎn)損益，所以在調(diào)整以前年度損益后，不需要再做一筆結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤的分錄吧？因為期末自動結(jié)轉(zhuǎn)的時候會結(jié)轉(zhuǎn)
  • 馮老師
    抱歉，沒有使用過用友軟件，這個幫您解答不了。