當(dāng)期不得免征和抵扣稅額怎么不是480？

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• C同學(xué)
  “當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”與“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額”各自什么意思？
  • 葉老師

    我國對出口貨物實(shí)行出口免稅政策，也就是稅率為0。但實(shí)務(wù)中并不是真正的零稅率，而是低稅率。比如稅率為17%，可實(shí)務(wù)中并不是按17%計(jì)算退稅額，還有一個(gè)退稅率13%，那另外4%就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。

    “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”故名思義，就是可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的稅額。
    

    第一：退稅率總是小于征稅率，所以退稅率和征稅率之間有一個(gè)差率，出口的銷售收入乘以這個(gè)差率就是當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。意思就是這部分稅款不能抵減內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅，也不能退稅。計(jì)算公式為：
    免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）- 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。

    第二：我國對進(jìn)料加工的進(jìn)口業(yè)務(wù)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。但這些進(jìn)口料件的價(jià)值在料件復(fù)出口時(shí)已經(jīng)包含出口銷售額里了，在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。計(jì)算公式為：
    免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格 （征稅率17% - 退稅率13%）。

• 海同學(xué)
  “當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”與“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額”各自什么意思？
  • 邵老師
    1、先說一下“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”；
    我國對出口貨物實(shí)行出口免稅政策，也就是稅率為0。但實(shí)務(wù)中并不是真正的零稅率，而是低稅率。比如稅率為17%，可實(shí)務(wù)中并不是按17%計(jì)算退稅額，還有一個(gè)退稅率13%，那另外4%就是應(yīng)該要交納的增值稅，稅法上稱之為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。
    因?yàn)橥硕惵士偸切∮谡鞫惵?，所以退稅率和征稅率之間有一個(gè)差率，出口的銷售收入乘以這個(gè)差率就是當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。意思就是這部分稅款不能抵減內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅，也不能退稅。計(jì)算公式為：
    免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）- 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
    
    2、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”故名思義，就是可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的稅額。哪一部份的稅額可以抵減“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”呢？
    我國對進(jìn)料加工的進(jìn)口業(yè)務(wù)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。但這些進(jìn)口料件的價(jià)值在料件復(fù)出口時(shí)已經(jīng)包含出口銷售額里了，在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”時(shí)也就包含該部份的稅額，所以必須扣減。故稱為“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。計(jì)算公式為：
    免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)算價(jià)格 （征稅率17% - 退稅率13%）
    免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。
    國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料在國內(nèi)沒有負(fù)擔(dān)過增值稅，進(jìn)料加工料件在進(jìn)口時(shí)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，由于都是免稅的，不存在免抵退的計(jì)算問題，但由于用免稅購進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品出口，是包括免稅購進(jìn)原材料的外銷收入的，而計(jì)算免抵退不得免抵稅額時(shí)，是直接以離岸價(jià)的外銷收入按征退稅率差計(jì)算，如果不減去免稅購進(jìn)原材料的外銷收入，就會(huì)多計(jì)算免抵退不得免抵稅額，這就是免抵退不得免征和抵扣稅額的抵減額。其中進(jìn)料加工料件是用組成價(jià)格。
• S同學(xué)
  當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額&免抵退稅不得免征和抵扣稅額
  • 陸老師
    這個(gè)問題需要你全面了解出口退稅知識簡單來說
    首先免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
    當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額是應(yīng)納稅額的組成部分即：
    應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷售額×稅率+當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
    當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物銷售額×退稅率
    應(yīng)納稅額為負(fù)時(shí)產(chǎn)生了留抵稅額同時(shí)存在免抵退稅額也就產(chǎn)生了應(yīng)退稅額