有應納稅暫時性差異，為何不是利潤總額-應納稅暫時性差異900？

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• 陳同學
  應納稅所得額是等于利潤總額-應納稅暫時性差異+可抵扣暫時性差異 ？
  • 田老師
    稅法認可的計算企業(yè)所得稅的計稅基礎。 會計利潤對應的是會計所得稅額，即未作納稅調整的；應納稅所得額是在會計利潤的基礎上調整后得出的。 應納稅所得額計算時通常采用的是間接法：即應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額－彌補以前年度虧損額（在法定彌補年限內） 你所說的永久性差異在新企業(yè)所得稅法里面可以找到，都是固定的指標；而對于暫時性差異而言，在現(xiàn)實中，常用到的就是職工教育經(jīng)費超標部分可結轉以后年度扣除、廣告費和業(yè)務宣傳費超標的部分可結轉以后年度扣除、以前年度虧損（須符合新會計準則“企業(yè)對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)”的規(guī)定）、交易性金融資產(chǎn)等。
• 燕同學
  應納稅所得額等不等于會計利潤總額加可抵扣暫時性差異減應納稅暫時性差異
  • 趙老師
    你不能這樣子理解。 什么叫應納稅所得額（以納稅當年論）？就是稅法認可的計算企業(yè)所得稅的計稅基礎。 會計利潤對應的是會計所得稅額，即未作納稅調整的；應納稅所得額是在會計利潤的基礎上調整后得出的。 應納稅所得額計算時通常采用的是間接法：即應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額－彌補以前年度虧損額（在法定彌補年限內） 你所說的永久性差異在新企業(yè)所得稅法里面可以找到，都是固定的指標；而對于暫時性差異而言，在現(xiàn)實中，常用到的就是職工教育經(jīng)費超標部分可結轉以后年度扣除、廣告費和業(yè)務宣傳費超標的部分可結轉以后年度扣除、以前年度虧損（須符合新會計準則“企業(yè)對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)”的規(guī)定）、交易性金融資產(chǎn)等。 不過話說回來，說很容易，但是還是要自己研究一下才明白。
• Q同學
  如何判斷應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異
  • 趙老師
    應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎或負債的賬面價值小于其計稅基礎都可形成應納稅暫時性差異。相當于你賬面要交的大于稅法規(guī)定要交的稅，而我們是按稅法規(guī)定交稅。我們實際交的少了，所以兩者之間的差額即應納稅暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅負債，我們負債了，應交未交，以后還得補交。
    
    可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎或負債的賬面價值小于其計稅基礎都可形成可抵扣暫時性差異。相當于你賬面要交的小于稅法規(guī)定要交的稅，而我們是按稅法規(guī)定交稅。我們實際交的多了，所以兩者之間的差額即可抵扣暫時性差異×使用稅率形成了遞延所得稅資產(chǎn)，那多交的還是我們的資產(chǎn)，之后可用來抵扣。