代扣租金稅額為什么不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理？

第五小問，代扣租金稅額為什么不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理

紀(jì)同學(xué)
2021-06-14 14:02:36
閱讀量 311
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于代扣租金稅額為什么不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理？我的回答如下：

    親愛的同學(xué)，你好~

       本道題最后一問的限定條件里包括（不含扣繳的增值稅），所以說本題不考慮，不可抵扣~


    以上是關(guān)于稅,進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-14 17:55:33
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其他回答

  • 王同學(xué)
    貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)為什么不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
    • R老師
      根據(jù)《關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第42號）規(guī)定：自2014年9月1日起，納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，免征增值稅。
      購進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業(yè)購進(jìn)免稅糧食除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。所以出口企業(yè)(包含生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè))取得的代理海運(yùn)費(fèi)發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
      根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，增值稅的地域適用范圍是中華人民共和國境內(nèi)，鑒于進(jìn)口貨物企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸勞務(wù)的承運(yùn)起運(yùn)地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，因此，取得國外的運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
      2014年9月1日以前，外貿(mào)型出口企業(yè)取得的代理海運(yùn)費(fèi)也不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口商品支付的國內(nèi)運(yùn)費(fèi)稅款抵扣問題的批復(fù)》（國稅函[1997]441號）：外貿(mào)企業(yè)其外銷貨物實(shí)行的是出口退稅管理辦法，是增值稅免稅的一種方式，屬于增值稅免稅貨物，因此，其外銷貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。
      貨物運(yùn)輸屬于“營改增”范圍，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，如果海運(yùn)費(fèi)是提供沿海運(yùn)輸（即在中國沿海各港口間的海上運(yùn)輸）服務(wù)發(fā)生的，按“營改增”政策規(guī)定，一般納稅人可以開具貨運(yùn)專用發(fā)票。受票方符合其他條件的，海運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
      如果海運(yùn)費(fèi)是國際貨運(yùn)產(chǎn)生的，能否開具貨運(yùn)專用發(fā)票呢？對此，依據(jù)增值稅暫行條例第二十一條第二款的規(guī)定銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。另外，由國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告也可推斷，國際貨運(yùn)不應(yīng)開具貨運(yùn)專用發(fā)票而應(yīng)使用普通發(fā)票，受票方不能抵扣海運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
      同時(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）規(guī)定，銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。盡管這里國際運(yùn)輸是“服務(wù)”，與貨物不同，但是增值稅的原則應(yīng)該是一致的。
      綜上所述，國際貨物運(yùn)輸產(chǎn)生的海運(yùn)費(fèi)是不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的；同時(shí)認(rèn)為，因中國船運(yùn)公司對外提供國際運(yùn)輸勞務(wù)，適用零稅率，所以應(yīng)使用普通發(fā)票而不應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票
  • 荷同學(xué)
    農(nóng)業(yè)產(chǎn)品什么情況下能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，什么時(shí)候不能
    • 方老師
      農(nóng)業(yè)產(chǎn)品與其他貨物在“能夠”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅方面沒什么不同。只要它符合一般納稅人能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)的各項(xiàng)規(guī)定，它一樣的抵。當(dāng)然，其他貨物什么時(shí)候不能它也什么時(shí)候不能。
      只是，它在抵扣時(shí)，計(jì)算方法與稅率（準(zhǔn)確地說是扣除率）與其他貨物不一樣：
      稅率：13%
      計(jì)算：買價(jià)13%=稅額
      例：某一般納稅人向果農(nóng)購進(jìn)蘋果10000元制作蘋果汁。
      借：原材料 （10000-1000013%=）8700
      借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1300
      貸：現(xiàn)金 10000
  • 火同學(xué)
    購進(jìn)固定資產(chǎn)，能不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中扣除
    • 高老師
      在09年稅法改革之后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備等但不包括不動(dòng)產(chǎn)比如廠房等)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。正如括號內(nèi)所強(qiáng)調(diào)，必須是機(jī)器設(shè)備等可以移動(dòng)的固定資產(chǎn)。
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