老師業(yè)務6如何理解，股息不是免稅嗎？

其他回答

• 紓同學
  如何理解企業(yè)豁免股東債務
  • 龔老師

    債務豁免，估計有很多人對此不太熟悉。那么法律上對此有和規(guī)定呢該如何理解呢稅務上怎么處理呢有相關的規(guī)定嗎接下來由小編為大家整理了一些關于企業(yè)豁免股東債務如何理解及其他的一些相關知識，歡迎大家閱讀

    所謂債務豁免是指企業(yè)在進行債務重組過程中，債權人出于及時回收賬款，減少債務風險的目的，給與債務人一定的債務減免，債務人對于取得的豁免債務在會計核算上計入資本公積項目，不計入企業(yè)獲得的一項收益，體現(xiàn)了會計核算的謹慎性原則。

    債務豁免這種方法經(jīng)常用于國有控股上市公司債務問題的解決，主要針對逾期銀行貸款，之所以能夠操作是由于我國各主要商業(yè)銀行的國有控股性質(zhì)和政府部門的行政性干預。由于逾期貸款通常會引起訴訟，因此這種方式成功的關鍵在于國有股東、上市公司、司法部門和銀行四者之間關系的有效協(xié)調(diào)。

    2014年5月23日國家稅務總局發(fā)布了《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號，以下簡稱稅總29號公告)，文件的第二條規(guī)定：

    企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

    (一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。

    (二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。

    上述條款采用了列舉法對企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)而不計入收入進行了限制，即股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)以及股東放棄本企業(yè)的股權三種情況。并在適用條件上規(guī)定了兩個條件，即凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的。但企業(yè)在實際經(jīng)營過程中會遇到很多情況，最常見的一種就是股東對企業(yè)的債務豁免。

    根據(jù)《財政部關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》(財會函[2008]60號)的要求，“企業(yè)接受的捐贈和債務豁免按照會計準則規(guī)定符合確認條件的通常應當確認為當期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈從經(jīng)濟實質(zhì)上判斷屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入應作為權益性交易相關利得計入所有者權益(資本公積 )“。

    但是，財會函〔2008〕60號文件對于控股股東和子公司之間的債務重組行為并沒有加以限制，因此證監(jiān)會2009年12月在關于印發(fā)《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管問題解答》[2009年第2 期] (會計部函[2009]60號)進一步明確，由于交易是基于雙方的特殊身份才得以發(fā)生，且使得上市公司明顯的、單方面的從中獲益，因此，監(jiān)管中應認定為其經(jīng)濟實質(zhì)具有資本投入性質(zhì)，形成的利得應計入所有者權益。上市公司與潛在控股股東之間發(fā)生的上述交易，應比照上述原則進行監(jiān)管。這樣就進一步堵住了少數(shù)上市公司通過關聯(lián)方的債務豁免或捐贈行為操縱利潤的途徑。

    因此稅總29號公告將接收股東劃入資產(chǎn)在滿足相關條件下不計入收入總額是與會計準則趨于一致。但對于債務豁免的情況稅總29號公告并沒有列舉。

    由于企業(yè)所得稅的稅基應該是股東投入資本賺取的利潤，而不應該是對股東投入的本金征稅，而債務豁免的前提是股東與企業(yè)進行了與經(jīng)營有關的交易行為，雖然在合并報表時這項交易行為有可能被作為內(nèi)部交易進行抵銷，但是企業(yè)所得稅是法人稅制，應該對單體法人征稅。另外企業(yè)所得稅法實施條例中也明確債務的豁免屬于企業(yè)取得的收入(企業(yè)所得稅實施條例第十二條)。

    所以債務豁免的交易行為雖然根據(jù)會計準則可以計入資本公積，但是應該按照所得稅的相關規(guī)定計入當期的應納稅所得額。

    延伸閱讀：

    上市公司債務豁免的情形是什么

    債務豁免債務重組

    企業(yè)接受捐贈和債務豁免如何處理

• c同學
  老師，企業(yè)間借款可以免息嗎？如果免息借款，還需要交稅嗎？賬務如何處理？謝謝
  • 金老師
    你好，免息存在稅務風險的，也就是說即使免息稅務也要認定按照有利息收稅的。你說的賬務是指借款方還是出借方的？
  • c同學
    借款方
  • 金老師
    你好，借款方支付利息，可以借財務費用-利息 貸銀行存款
  • c同學
    出借方會涉稅？如果只是短期的，比如1周內(nèi)或一個月呢？
  • 金老師
    你好，出借方交增值稅及附加稅，企業(yè)所得稅，短期內(nèi)可以不用利息
  • c同學
    最短借多久是不涉稅的？
  • 金老師
    你好，這個就沒明確規(guī)定了，還是要按當?shù)囟惥值?/div>
• S同學
  不知如何理解免抵退稅，麻煩老師講解一下
  • 吳老師
    生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（fob）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。
    　　免：外銷免銷項稅。
    　　抵： 所有的進項稅對內(nèi)銷銷項稅的抵免。
    　　退：退還因出口而多交納的增值稅銷項稅。
• 陳同學
  股息紅利不是免稅收入嗎，為什么不得稅前扣除，怎么理解
  • 方老師
    你好，你要稅前扣除什么
  • 陳同學
    畫圈圈的和第二幅圖上面說股息紅利是免稅收入，既然免稅不是計算所得稅時可以扣除嗎
  • 方老師
    這兩個怎么理解
  • 陳同學
    你好，向投資支付的股息紅利，是在利潤分配里支付，不能扣除
  • 方老師
    那股息紅利免稅是相對于投資者，不得稅前扣除是相對于分配者嗎？
  • 陳同學
    你好，是的，題目是說向投資者支付的股息紅利