遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額是不是期末余額減去年初的余額？

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• Q同學(xué)
  遞延所得稅=(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-期初余額）-(遞延所得稅負(fù)債期末余額-期初余額） 是這樣嗎？
  • V老師
    你好，遞延所得稅=-(遞延所得稅負(fù)債期末余額-期初余額）-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-期初余額）
• 章同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債什么情況下要加，什么情況要減去呢？就比如遞延所得稅資產(chǎn)，期末余額比期初余額多和期末余額比期初余額少兩種情況下要加還是減？
  • 葉老師
    您好，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)增加時(shí)，所得稅減少，資產(chǎn)減少時(shí)，所得稅增加，負(fù)債減少時(shí)，所得稅減少，負(fù)債增加時(shí)，所得稅增加。
  • 章同學(xué)
    就比如這個(gè)題遞延所得稅資產(chǎn)期初余額是30，期末是40，我記得遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的增加都是在貸方對(duì)嗎？所以要用50-遞延所得稅資產(chǎn)的10嗎？
  • 葉老師
    您好，不對(duì)的，遞延資產(chǎn)增加是在借方，遞延負(fù)債增加是在貸方。
  • 章同學(xué)
    好的，謝謝老師我懂了！
• l同學(xué)
  年度所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期應(yīng)交所得稅 (遞延所得稅負(fù)債期末余額 - 期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 - 期初余額)這個(gè)公式中為什么要減遞延所得稅資產(chǎn)，加遞延所得稅負(fù)債那部分，老師詳細(xì)的介紹一下這個(gè)公式都代表什么意思
  • 沈老師
    您好，因?yàn)槟甓人枚愘M(fèi)用，包括今年交的稅，應(yīng)該計(jì)入以后年度的所得稅費(fèi)用的稅金，就是減遞延所得稅資產(chǎn)，還有包括以后年度應(yīng)交的稅，但是應(yīng)該計(jì)入本年度所得稅的稅金，就是加遞延所得稅負(fù)債那部分。
• T同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的期初余額是怎樣影響本期遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債
  • 吳老師
    所得稅費(fèi)用是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算規(guī)定計(jì)算出來(lái)的，其依據(jù)就是會(huì)計(jì)利潤(rùn)乘所得稅率得出來(lái)的，
    　　應(yīng)交所得稅卻是一個(gè)稅法的概念，它是以稅法的規(guī)定計(jì)算出來(lái)的，
    　　由于稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)不同，導(dǎo)致了上面的兩個(gè)概念下的數(shù)據(jù)絕大多數(shù)的情況下是不相同的，而有了不同，就得進(jìn)行調(diào)整，一經(jīng)調(diào)整后，就會(huì)出現(xiàn)了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的出現(xiàn)，經(jīng)過(guò)這兩個(gè)科目的調(diào)整后，所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅，就會(huì)有機(jī)的結(jié)合與統(tǒng)一起來(lái)了。而形成這些事項(xiàng)的不同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)很多，我簡(jiǎn)單舉幾個(gè)，如計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，資產(chǎn)發(fā)生了減值，公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值發(fā)生了變動(dòng)，企業(yè)發(fā)生了未決訴訟、企業(yè)被處于了罰款了等等的，這些事項(xiàng)在會(huì)計(jì)上都是要在稅前利潤(rùn)中去體現(xiàn)與扣除的，而稅法卻對(duì)他們的扣除作出嚴(yán)格的規(guī)定，不是所有的都可以扣除的，這就形成了計(jì)算所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與計(jì)算應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了差異，就會(huì)不等，那么不等的差額，就會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得科負(fù)債了。
    　　但是二者之間又是有聯(lián)系的，遞延所得稅資產(chǎn)是一種資產(chǎn)，就是說(shuō)，別人欠我的，以后會(huì)還得，我現(xiàn)在多交了稅，以后就會(huì)少交的。而遞延所得稅負(fù)債就恰好相反，是我欠別人的，以后要還給人家的，我現(xiàn)在少交了稅，以后會(huì)給補(bǔ)交上去的。
    　　所以：應(yīng)交所得稅，就是當(dāng)其應(yīng)當(dāng)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅額了，由于我當(dāng)期有遞延所得稅資產(chǎn)形成，說(shuō)明我當(dāng)其多交了稅，以后會(huì)少交的，或因?yàn)槲耶?dāng)期有遞延所得稅負(fù)債，說(shuō)明我欠人家的，意思就是我當(dāng)期少交了，以后會(huì)補(bǔ)交的。
    　　所以就會(huì)有這樣的等式出現(xiàn)了，
    　　實(shí)際的費(fèi)用+我少交的-多交的=應(yīng)該交給人家的
    　　我們換成所得稅名稱后，
    　　所得稅費(fèi)用+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)交所得稅
    　　而這個(gè)應(yīng)交所得稅，就是當(dāng)期應(yīng)納的所得稅，也就是說(shuō)，在所得稅費(fèi)用中，只有這個(gè)費(fèi)用是需要在本期上交的，即在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了或兌現(xiàn)了，所以其與當(dāng)期所得稅是對(duì)應(yīng)的，即我們替換一下，并整理一下：
    　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)
    　　遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)，又稱為遞延所得稅，也就是說(shuō)，二者的差額就是以后還需要補(bǔ)交的所得稅額了，
    　　所以最終就變成了：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得科+遞延所得稅。