會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)中，印花稅能否扣除？

其他回答

• e同學(xué)
  印花稅能否在土地增值稅清算時(shí)扣除？
  • 張老師
    《土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第138號(hào))第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目中包含轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
    《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條第（五）項(xiàng)規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。
    《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第九條規(guī)定，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。
    《財(cái)政部 中國(guó)人民建設(shè)銀行關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)預(yù)字〔1993〕6號(hào)）第五十五條規(guī)定，管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
    《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。第四條規(guī)定，本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。
    《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號(hào))第三十七條規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的審核，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金及附加扣除的范圍是否符合稅收有關(guān)規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，納稅人繳納的印花稅列入“管理費(fèi)用”科目核算的，按照房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定扣除，列入“稅金及附加”科目核算的，計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。納稅人繳納的地方教育附加可計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。對(duì)不屬于清算范圍或者不屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的稅金及附加，不應(yīng)作為清算扣除項(xiàng)目。
    綜上，你公司轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅已列入“稅金及附加”科目核算，在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金扣除。
    （以上內(nèi)容，來自大成方略《納稅答疑》周刊第92期）
• 虎同學(xué)
  這張發(fā)票備注欄里的印花稅能否稅前扣除
  • 張老師
    你好，可以作為征收的原始憑證，印花稅可稅前扣除。 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)也規(guī)定了，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。 也就是說，這張發(fā)票的備注信息就是你印花稅入賬的依據(jù)，沒有必要再去要稅收完稅憑證了。
• 曹同學(xué)
  股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
  • 鄭老師
    是可以所得稅前扣除的。
  • 曹同學(xué)
    轉(zhuǎn)讓方也是一起交的，這塊呢？
  • 鄭老師
    這塊與您公司沒有關(guān)系，不應(yīng)承擔(dān)的。如果承擔(dān)了的話，所得稅是要納稅調(diào)增的。