不是陷入循環(huán)過(guò)程,不確認(rèn)遞延嗎？為何這里寫遞延所得稅負(fù)債？

其他回答

• A同學(xué)
  遞延收益為什么是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而不是遞延所得稅負(fù)債？
  • 張老師

    遞延收益是尚未確認(rèn)的收入或收益，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在收入確認(rèn)方面的應(yīng)用。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1995]081號(hào)）第一條：企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)該規(guī)定，按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求，企業(yè)在以后期間收到政府補(bǔ)助金額，在年度所得稅匯總清算時(shí)，符合遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債；如果企業(yè)在當(dāng)期收到該政府補(bǔ)助金額，在年度所得稅匯總清算時(shí)，符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)需要確定一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)。

    會(huì)計(jì)處理：

    一、本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

    企業(yè)在當(dāng)期損益中確認(rèn)的政府補(bǔ)助，在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

    三、遞延收益的主要賬務(wù)處理

    （一）企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”　、“管理費(fèi)用”等科目。

    （二）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

    （三）返還政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

    四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額。

    五、遞延收益是負(fù)債類科目，科目編號(hào)2401。

• Z同學(xué)
  老師，負(fù)債是不是只能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，沒(méi)有遞延所得稅負(fù)債？
  • 張老師
    你好！一般負(fù)債產(chǎn)生的都是抵扣事項(xiàng)，也有些負(fù)債產(chǎn)生納稅義務(wù) 比如說(shuō)交易性金融負(fù)債 公允價(jià)值變動(dòng)下跌時(shí) 賬面價(jià)值會(huì)小于計(jì)稅基礎(chǔ)。
• 點(diǎn)同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債如何區(qū)分，什么情況下要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？什么情況下確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？
  • A老師
    同學(xué)你好！ 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
  • 點(diǎn)同學(xué)
    負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
• O同學(xué)
  為什么要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
  • 楊老師
    一定時(shí)期的會(huì)計(jì)政策與一定時(shí)期的會(huì)計(jì)環(huán)境相適應(yīng)，在老的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，所得稅費(fèi)用的核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)主體法，屬于利潤(rùn)表觀的體現(xiàn)，這與當(dāng)時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)相適應(yīng)即強(qiáng)調(diào)追求企業(yè)的財(cái)務(wù)利潤(rùn)最大化，而新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后要求企業(yè)所得稅的核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，這與當(dāng)前企業(yè)追求企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相關(guān)，這一轉(zhuǎn)變正是前文提到的資產(chǎn)負(fù)債表觀的具體表現(xiàn)，它強(qiáng)調(diào)無(wú)論企業(yè)的資產(chǎn)還是負(fù)債都要以未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入或未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)，體現(xiàn)在所得稅核算方面為：某些會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的暫時(shí)性差異符合資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)條件，比如資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表企業(yè)持有資產(chǎn)或處置這一段期間內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的總額，而計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項(xiàng)資產(chǎn)可以稅前扣除的總額，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額構(gòu)成一項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異，由于這項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異的存在，會(huì)導(dǎo)致未來(lái)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額的減少，形成一項(xiàng)應(yīng)交所得稅的抵減項(xiàng)，進(jìn)而間接導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，構(gòu)成一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負(fù)債表上即遞延所得稅資產(chǎn)。同理，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，表明企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的總額大于稅法規(guī)定未來(lái)允許稅前扣除的金額，形成一項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的存在會(huì)導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的增加，形成一項(xiàng)導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出的義務(wù)，構(gòu)成負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)將其列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債即遞延所得稅負(fù)債。
    　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債觀的觀點(diǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債與企業(yè)的其他資產(chǎn)負(fù)債并無(wú)本質(zhì)區(qū)別，其反映的是與所得稅相關(guān)的未來(lái)能為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入或發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。比如當(dāng)遞延所得稅資產(chǎn)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入發(fā)生變化時(shí)也要像其他資產(chǎn)一樣進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的同樣要對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備，此外在處理所得稅稅率變動(dòng)的問(wèn)題上，為了能真實(shí)反映遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，準(zhǔn)則還規(guī)定了應(yīng)按照已知未來(lái)的稅率來(lái)計(jì)量，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值，并根據(jù)資產(chǎn)或負(fù)債的增減變動(dòng)，確定對(duì)變動(dòng)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響。