這個(gè)其他綜合收益科目為什么要考慮所得稅？

\n//glive.gaodun.com/upload/2949681/671b9301f1ac2ce5ef913ee10a2d63147c57ae5d\n\n//glive.gaodun.com/upload/2949681/6f61680183850ddfdf83bf6f4e26f011cf0ac18c\n老師 請問這個(gè)其他綜合收益為什么要考慮所得稅？

寶同學(xué)
2021-06-23 13:11:58
閱讀量 3088
  • 程老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于這個(gè)其他綜合收益科目為什么要考慮所得稅？我的回答如下：

    勤奮可愛的同學(xué)，你好：

    站在被投資方角度而言，其其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升400萬元，所做的會計(jì)分錄是：

    借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動 400

    貸：其他綜合收益 400

    并且題目中給出了所得稅稅率，需要考慮暫時(shí)性差異，假設(shè)原本該其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=100萬元，當(dāng)公允價(jià)值上升的時(shí)候賬面價(jià)值變?yōu)?00萬元，因?yàn)槎惙ㄉ喜怀姓J(rèn)公允價(jià)值的變動，所以計(jì)稅基礎(chǔ)仍為100萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100萬元，對應(yīng)的會計(jì)分錄是：

    借：其他綜合收益 100

    貸：遞延所得稅負(fù)債 100

    綜合來看被投資方的其他綜合收益金額為300萬元，作為投資方來說只能以300萬元為基礎(chǔ)乘持股比例確認(rèn)其他綜合收益。

    每天保持學(xué)習(xí)，保持進(jìn)步哦～～加油?。。?/p>
    以上是關(guān)于科目,其他綜合收益科目相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。

    2021-06-23 13:35:16
  • 收起
    寶同學(xué)學(xué)員追問
    老師，如果被購買方是由于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換產(chǎn)生的差異形成其他綜合收益，也應(yīng)該會產(chǎn)生遞延所得稅。那這樣的話購買方再確認(rèn)其他綜合收益的時(shí)候是不是也要考慮所得稅?
    其他綜合收益科目 其他綜合收益科目
    2021-06-23 14:26:51
  • 程老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    是的同學(xué)，只要有暫時(shí)性差異并給出了稅率就需要考慮。

    2021-06-23 14:30:47
  • 收起
    寶同學(xué)學(xué)員追問
    但是老師，我上個(gè)追問給你截的圖，那道題是沒有考慮稅率的，這是答案有問題嗎？
    2021-06-23 14:35:49
  • 程老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    對于這種題目要注意表達(dá)上的不同，第一個(gè)題目說因金融資產(chǎn)公允價(jià)值較取得成本上升200萬元，說明這200萬是沒有考慮遞延所得稅負(fù)債之前的金額；第二個(gè)題目乙公司因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)其他綜合收益是已經(jīng)考慮過遞延所得稅之后的金額，所以不需要再考慮了。


    2021-06-23 14:40:38
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其他回答

  • 幾同學(xué)
    老師，其他有所得稅的題目，其他綜合收益沒考慮稅，直接用變動額乘以享有份兒確認(rèn)其他綜合收益，這里為什么考慮了所得稅呢？
    • 孟老師
      你好！ 實(shí)踐中，是需要考慮企業(yè)所得稅的
    • 幾同學(xué)
      考試中呢？怎么確定要不要考慮所得稅呢？
    • 孟老師
      題目會有備注的（不考慮企業(yè)所得稅 或考慮所得稅，稅率25%） 按提示做題就可以了
    • 幾同學(xué)
      不是，之前做的題目考慮所得稅，其他綜合收益也沒有考慮，就這個(gè)題目考慮了。是不是因?yàn)檫@個(gè)是金融資產(chǎn)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，所以需要考慮
    • 孟老師
      是的，嚴(yán)格來講需要考慮的
  • 有同學(xué)
    其他綜合收益稅后凈額，其他綜合收益不是所有者權(quán)益類科目嗎？為什么會和所得稅有關(guān)？
    • r老師
      其他綜合收益考慮所得稅影響的問題，這樣理解一下，其他綜合收益確認(rèn)的同時(shí)，會確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動等，此時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值會發(fā)生變化，但稅法不承認(rèn)該變化，所以計(jì)稅基礎(chǔ)不變，此時(shí)就會產(chǎn)生暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅，因?yàn)樵摃簳r(shí)性差異是由其他綜合收益產(chǎn)生的，不影響損益，所以確認(rèn)遞延所得稅也要計(jì)入其他綜合收益，而不能計(jì)入所得稅費(fèi)用，所以遞延所得稅的確認(rèn)會沖減一部分其他綜合收益，所以說其他綜合收益要考慮所得稅的影響。
  • 平同學(xué)
    老師，這道題為什么選C 30是其他綜合收益，其他綜合收益是權(quán)益科目
    • 陳老師
      您好，其他綜合收益是權(quán)益類科目。您看下圖片中標(biāo)紅的橫線部分。 投資性房地產(chǎn)處置其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本。公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額這只是賬面盈利，沒有真正實(shí)現(xiàn)，所以出于謹(jǐn)慎性要求的考慮，并不預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的收益。但是當(dāng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，也就是收益真正實(shí)現(xiàn)時(shí)，必須把原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(其他業(yè)務(wù)成本)。
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