講義最后一部分標(biāo)記處，前面說應(yīng)體現(xiàn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，為何后面又說應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延收益？

其他回答

• s同學(xué)
  為什么前面說商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，后面又說確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？后面的沒明白什么意思
  • 程老師
    同學(xué)你好 后邊說的是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債 不是說確認(rèn)商譽(yù)的遞延所得稅 是確認(rèn)其他資產(chǎn)、負(fù)債的遞延所得稅 然后倒擠商譽(yù)
  • s同學(xué)
    老師能舉個(gè)例子嗎？
  • 程老師
    企業(yè)合并，資產(chǎn)的賬面調(diào)到公允，對(duì)應(yīng)的納稅調(diào)整不是對(duì)應(yīng)資本公積嗎？為什么這邊說的是商譽(yù)
  • s同學(xué)
    【基礎(chǔ)知識(shí)題】甲公司2014年度和2015年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： 　?。?）2014年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料 　?、?014年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司賬面所有者權(quán)益總額為800萬元，其中，股本600萬元，資本公積100萬元，盈余公積20萬元，未分配利潤80萬元。當(dāng)日乙公司有一專利權(quán)賬面價(jià)值200萬元，公允價(jià)值300萬元，尚可使用10年，假定無殘值。稅法政策認(rèn)定此合并為免稅合并。 　?、?014年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，售價(jià)100萬元，成本80萬元，增值稅率為16%，至2014年12月31日，乙公司已將該批A商品對(duì)外售出50%。 　?、?014年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款200萬元，成本為150萬元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。 　　④2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計(jì)提盈余公積15萬元，當(dāng)年乙公司分紅40萬元。 　　⑤2014年末乙公司持有的其他權(quán)益工具投資增值30萬元（已扣除所得稅影響）。 　　則有關(guān)2014年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理如下： 　　專題一：合并當(dāng)日的會(huì)計(jì)處理 　　1.母公司個(gè)別分錄： 　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　 1100 　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　1100 　　2.編制合并當(dāng)日合并資產(chǎn)負(fù)債表需作的前期準(zhǔn)備工作——將子公司的數(shù)據(jù)調(diào)為公允口徑 　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　 100 　　　　貸：資本公積 　　　　　　　 　　75 　　　　　　遞延所得稅負(fù)債 　　　　　　 25 　　3.合并當(dāng)日的抵銷分錄 　　借：股本　　　　　　　　　　 600 　　　　資本公積　　　　　　　　 175（100%2B75） 　　　　盈余公積　　　　　　　　　20 　　　　未分配利潤　　　　　　　　80 　　　　商譽(yù) 　　　　　　　　　　400［1100-（800%2B75）×80%］ 　　　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　1100 　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　 175［600%2B175%2B20%2B80）×20%］ 　　專題二：2014年末合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理 　　1.母公司的個(gè)別分錄： 　　分紅時(shí)： 　　借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　32 　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　32 　　借：銀行存款　　　　　　　　　32 　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　32 　　2014年末其投資賬面余額為1100萬元。 　　2.合并報(bào)表前的準(zhǔn)備工作 　　（1）首先將子公司的數(shù)據(jù)調(diào)整為公允口徑： 　?、俳瑁簾o形資產(chǎn)　　　　　　　100 　　　　　貸：資本公積 　　　　　　　75 　　　　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　 25 　　②借：管理費(fèi)用　　　　　　　 10 　　　　　貸：無形資產(chǎn) 　　　　　　 10 　　③借：遞延所得稅負(fù)債　　　　 2.5 　　　　　貸：所得稅費(fèi)用 　　　　　　2.5 　　 　?。?）然后將母公司的長期股權(quán)投資追溯為權(quán)益法： 　?、俪跏纪顿Y成本為1100萬元，當(dāng)日所占可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬元（875×80%），形成商譽(yù)400萬元，無需追溯，直接在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄中確認(rèn)商譽(yù)即可； 　?、诒煌顿Y方分紅的追溯： 　　借：投資收益　　　　　　　　32 　　　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　32 　　③被投資方凈利潤的追溯 　　首先將子公司修正為公允口徑： 　　150-（10-2.5）＝142.5（萬元）； 　　然后作如下追溯分錄： 　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　 114（142.5×80%） 　　　　貸：投資收益 　　　　　　　　　114 　?、鼙煌顿Y方其他綜合收益的追溯 　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　24 　　　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　24 　?、葑匪莺蟮耐顿Y余額＝1100-32＋114＋24＝1206（萬元）。 　　3.母公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 　　借：股本　　　　　　　　　　 600 　　　　資本公積　　　　　　　　 175（100＋75） 　　　　其他綜合收益　　　　　　　30 　　　　盈余公積　　　　　　　　　35（20＋15） 　　　　未分配利潤——年末　　　 167.5（年初未分配利潤80萬元＋當(dāng)年修正后的凈利潤142.5萬元-分紅40萬元-提取盈余公積15萬元） 　　　　商譽(yù)　　　　　　　　　 　400 　　　　貸：長期股權(quán)投資　　 　　 　1206 　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　 201.5［年末子公司修正后的所有者權(quán)益總計(jì)（600%2B175%2B30%2B35%2B167.5）］×20%） 　　4.母公司當(dāng)年投資收益與子公司利潤分配的抵銷 　　借：投資收益　　　　　　　　　 114（142.5×80%） 　　　　少數(shù)股東損益　 　　　　　　 28.5（142.5×20%） 　　　　未分配利潤——年初　　　　　80 　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　15 　　　　　　向所有者（或股東）的分配　　40 　　　　　　未分配利潤——年末　　　　 167.5
• 牛同學(xué)
  遞延收益為什么要作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債來確認(rèn)
  • 舒老師
    會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中?！　?與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。其中“與資產(chǎn)相關(guān)”，是指與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)相關(guān)。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債（遞延收益），自相關(guān)資產(chǎn)形成并可供使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益?！　?與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的補(bǔ)助。此類政府補(bǔ)助不是以“購買、建造或以其他方式取得長期資產(chǎn)” 作為政策條件或使用條件。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（遞延收益），在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入營業(yè)外收入?！　?根據(jù)本準(zhǔn)則第六條、第七條規(guī)定，政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)劃分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)、貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助和非貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助，并采用收益法和總額法分別不同情況進(jìn)行處理。收益法是指企業(yè)將政府補(bǔ)助計(jì)入收益（遞延收益或當(dāng)期收益），而不是計(jì)入所有者權(quán)益?？傤~法是指在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面金額或者費(fèi)用的扣減。
• 此同學(xué)
  遞延收益為什么要作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債來確認(rèn)
  • S老師
    與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。其中“與資產(chǎn)相關(guān)”，是指與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)相關(guān)。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債(遞延收益)，自相關(guān)資產(chǎn)形成并可供使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的補(bǔ)助。此類政府補(bǔ)助不是以“購買、建造或以其他方式取得長期資產(chǎn)” 作為政策條件或使用條件。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債(遞延收益)，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入營業(yè)外收入用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入營業(yè)外收入。 根據(jù)本準(zhǔn)則第六條、第七條規(guī)定，政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)劃分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)、貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助和非貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助，并采用收益法和總額法分別不同情況進(jìn)行處理。收益法是指企業(yè)將政府補(bǔ)助計(jì)入收益(遞延收益或當(dāng)期收益)，而不是計(jì)入所有者權(quán)益?？傤~法是指在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面金額或者費(fèi)用的扣減。