存貨是不是資產(chǎn)重組抵債，不算收入？

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• 姝同學(xué)
  債務(wù)重組中，以存貨抵債，為啥不確認(rèn)收入？ 而非貨幣資產(chǎn)交換中，換出存貨要確認(rèn)收入？ 請(qǐng)老師指教，謝謝
  • 李老師
    你好，債務(wù)重組中，以存貨抵債，視同銷(xiāo)售，是需要確認(rèn)收入的，謝謝。
  • 姝同學(xué)
    老師，剛才翻了翻教材，應(yīng)該是存貨以賬面結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入。請(qǐng)老師核實(shí)下，謝謝
  • 李老師
    你好，能否把你看到的以賬面結(jié)轉(zhuǎn)整個(gè)截圖給我，謝謝。
• 汪同學(xué)
  請(qǐng)問(wèn)非貨幣資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，換出資產(chǎn)和抵債資產(chǎn)，除了存貨用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，相當(dāng)于賣(mài)掉，固定資產(chǎn)用清
  • 周老師
    根據(jù)稅法的規(guī)定：
    1.債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）；
    2.債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)）確定其計(jì)稅成本，據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本等。
    3.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。
    題中，假設(shè)該貨物（非現(xiàn)金資產(chǎn)）的成本及市價(jià)均為不含稅價(jià)格的話，則：
    債務(wù)人甲企業(yè)：
    應(yīng)交增值稅 = 70 000 17% = 11 900元
    貨物轉(zhuǎn)讓所得 = 70 000 - 50 000 = 20 000元
    債務(wù)重組收益 = 100 000 - （70 000 + 11 900） = 18 100元
    應(yīng)交企業(yè)所得稅 = （20 000 + 18 100） 33% = 12 573元
    債權(quán)人乙企業(yè)：
    增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 = 70 000 17% = 11 900元
    債務(wù)重組損失 = 100 000 - （70 000 + 11 900） = 18 100元，沖減當(dāng)年應(yīng)納稅所得。
    上述計(jì)算以甲企業(yè)按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票為前提。如果甲企業(yè)未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不影響甲企業(yè)上述稅務(wù)處理，但是，乙企業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)稅額計(jì)入取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)成本中。
    對(duì)于甲企業(yè)來(lái)說(shuō)，編制計(jì)提應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可以以開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為原始憑證，如果未開(kāi)具發(fā)票的，則可以不附原始憑證，也可以附上稅款計(jì)算過(guò)程的書(shū)面說(shuō)明作為原始憑證。另外，無(wú)論怎樣，納稅人還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)憑證適當(dāng)位置附有、或者妥善保管債務(wù)重組有關(guān)的合同、協(xié)議等文件憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)審查、檢查。
• 熱同學(xué)
  關(guān)于債務(wù)重組問(wèn)題，以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)，如果非貨幣資產(chǎn)是商品或者是設(shè)備要確認(rèn)收入嗎？
  • 張老師
    轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值確定，在沒(méi)有其他因素影響的前提下，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)以公允價(jià)值登記相關(guān)財(cái)產(chǎn)的收入，以資產(chǎn)的計(jì)稅成本沖減賬面資產(chǎn)價(jià)值(售價(jià)核算的除外)，其公允價(jià)值扣除計(jì)稅成本和相關(guān)稅費(fèi)(增值稅除外)后，如為正數(shù)，應(yīng)將其確定為當(dāng)期所得，如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將其確定為當(dāng)期損失。
  • 熱同學(xué)
    你好，你的理解是正確的