麗麗歷年真題p57 其他相關(guān)資料，能否講解一下遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回？商譽列報金額如何理解？收回債券時

1、麗麗老師 之歷年真題下p57 ?其他相關(guān)資料的（1）轉(zhuǎn)回重點講解一下如何運用的，還是使用的稅率 ?商譽列報沒看懂，題干是基礎(chǔ)確認了商譽3500元？ ?乙公司債券題干（4）2017年末是收回就是賬面價值和計稅基礎(chǔ)一樣了？

客同學
2021-06-23 17:50:07
閱讀量 486
  • 汪老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學 文爾雅 專業(yè)
    高頓為您提供一對一解答服務，關(guān)于麗麗歷年真題p57 其他相關(guān)資料，能否講解一下遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回？商譽列報金額如何理解？收回債券時我的回答如下：

    愛學習的同學，你好喲~

    1、債權(quán)投資的入賬價值是2000萬元，16年期末賬面價值=2100萬元，遞延所得稅負債余額100*25%=25，對應所得稅費用；

    其他債權(quán)投資的入賬價值是3000萬元，16年期末賬面價值=3150萬元，遞延所得稅負債余額150*25%=37.5，對應其他綜合收益；

    其他權(quán)益工具投資的入賬價值是1200萬元，16年期末賬面價值=1300萬元，遞延所得稅負債余額100*25%=25，對應其他綜合收益；

    交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是500萬元，16年期末賬面價值=450萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額50*25%=12.5，對應所得稅費用；


    關(guān)于轉(zhuǎn)回，例如，17年12?31日股票公允價值是550萬元，

    那么賬面價值比計稅基礎(chǔ)大50，應轉(zhuǎn)回之前的遞延所得稅資產(chǎn)，并確認遞延所得稅負債50*25%=12.5


    2、商譽=支付對價的公允價值-購買日被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額


    3、債券收回的，賬面價值就等于0了，沒有賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異了。


    明天的你一定會感激現(xiàn)在拼命努力的自己，加油！


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅負債相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-23 18:09:08
  • 收起
    客同學學員追問
    老師我問的重點是其他相關(guān)資料里的（1）一大段的可抵扣和應納稅的，2017 2018轉(zhuǎn)回如何看稅率并且如何運用，我在答案圖片里已經(jīng)圈起來了，特別是可抵扣的1200，2017轉(zhuǎn)200，2018轉(zhuǎn)1000，那為什么計算206年的時候直接1200*15%（2017年稅率）？
    2021-06-23 18:25:40
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    1、應納稅暫時性差異2500在2016年還未轉(zhuǎn)回，所以當年余額就是2500+（3150-3000）+（1300-1200）+（432-0）=3182，然后就能計算遞延所得稅負債余額了

    2、可抵扣暫時性差異1200在2016還未轉(zhuǎn)回，本期又發(fā)生了（500-450），所以剩余1200+50=1250，然后就能算遞延所得稅資產(chǎn)余額了

    3、算2017的應納稅可抵扣同理，要看期初的應納稅2500和可抵扣1200在2017年是否轉(zhuǎn)回，然后再加上本年新增的就得出當年的應納稅/可抵扣暫時性差異余額，然后就能算遞延所得稅了

    4、2017年適用所得稅稅率15%，2018年起適用所得稅稅率25%，站在2016年，并不知道未來的稅率變?yōu)?5%，所以還是用15%


    希望老師的解答可以幫助到你~每天堅持學習，保持進步哦～～繼續(xù)加油ヾ(?°?°?)??祝早日順利通過考試?。?！

    2021-06-23 21:54:32
  • 收起
    客同學學員追問
    好的謝謝老師
    2021-06-23 22:19:05
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    不客氣哦~



    同學如果明白了，記得幫老師點亮五星好評哦，沖鴨，逢考必過~

    2021-06-24 13:00:09
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其他回答

  • 純同學
    老師，第8小問的遞延所得稅負債，第一個其他綜合收益轉(zhuǎn)回相應之前確認的轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債。但是后面確認管理費用走遞延所得稅負債是如何理解呢？
    • 馬老師
      你好，同學。 你這里首先是按計稅和賬面差異，確認的遞延所得稅負債。 那么后期折舊會陸續(xù)沖減相關(guān)的差異，這時直接沖減遞延所得稅負債。 您后面不是管理費用確認的，是折舊確認的。
    • 純同學
      但是，這里原先的固定資產(chǎn)沒有說增值了沒確認遞延負債，該如何理解呢
    • 馬老師
      您這后面轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)，公允計量，這是會計賬面。 計稅認可 的是原成本-折舊部分，是不認可 公允，這里就形成了差異，確認遞延所得稅。
  • z同學
    商譽中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債的理解
    • 蘇老師
      假設被合并的s公司除遞延所得稅之外的資產(chǎn)為100負債為50. 那么被購買方可辨認凈資產(chǎn)為50. 假如合并成本為70 則商譽=70-50=20. 假如因商譽而確認遞延所得稅負債2025%=5. 那么這時得到的被購買方可辨認凈資產(chǎn)要把這個5也要考慮進去. 得到凈資產(chǎn)是100-50-5=45. 而合并成本是70則商譽又將變?yōu)?0-45=25. 又要增加確認遞延所得稅負債(25-20)25%=1.25. 同上面的道理那凈資產(chǎn)又跟著變了商譽當然也會又跟著變.又要改變遞延所得稅. 從而陷入不斷循環(huán). 另外站長團上有產(chǎn)品團購便宜有保證
  • 邵同學
    如何理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
    • 田老師
      遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債是新《企業(yè)會計準則第18號———所得稅》中兩個重要的概念。它們的產(chǎn)生均來源于暫時性差異。前者產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異后者產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債掌握可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異是關(guān)鍵。一、確認暫時性差異暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額即暫時性差異=資產(chǎn)或負債的賬面價值減資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)。暫時性差異的計算值是一個累計值。由于資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值是累計的暫時性差異也是一個累計值。暫時性差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時會產(chǎn)生應稅利潤或可抵扣金額隨時間推移會逐漸消除即暫時性差異可以轉(zhuǎn)回且轉(zhuǎn)回數(shù)與原發(fā)生數(shù)總額相同。暫時性差異按照其對未來期間應稅金額的影響分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。二、從應納稅暫時性差異角度理解遞延所得稅負債的概念應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。
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