不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額是指什么？

不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進 項稅額是指什么

嘟同學(xué)
2021-07-20 14:53:15
閱讀量 460
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額是指什么？我的回答如下：

    勤奮的學(xué)員：

           你好！

           按照增值稅法律法規(guī)的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

    1 . 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物 、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

    2. 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

    3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

    4. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。


    5. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

    6. 購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

    7. 納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    8.提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。


    9. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額x （當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 + 免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額；

    10. —般納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

    不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額x 不動產(chǎn)凈值率   ；不動產(chǎn)凈值率= (不動產(chǎn)凈值/不動產(chǎn)原值 )xl00%

    11. 有下列情形之一的，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(1) 一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。 (2) 應(yīng)當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

    12. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。



    希望老師的解答能幫到你，不明白的歡迎隨時再跟老師交流哦~


    以上是關(guān)于稅,進項稅額相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-07-20 14:58:39
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其他回答

  • 高同學(xué)
    不能從銷項稅額中抵扣的進項稅是指什么
    • 孫老師
      下面有幾條不能從銷項稅額中抵扣：
      (1)購進固定資產(chǎn)的進項稅額(計入成本)
      (2)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額.非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)\轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)\銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等.
      (3)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額
      (4)用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額
      (5)非正常損失購進貨物的進項稅額(計入進項稅額轉(zhuǎn)出)
      (6)非正常損失的在產(chǎn)品\產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額
      (7)小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額(直接用銷售額求應(yīng)納增值稅不準抵扣進項稅額）
      (8)因進貨退出或折讓而收回的進項稅額
  • 安同學(xué)
    不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額
    • C老師
      比如以集體名義購進個人消費的物品、本身就是免稅項目的購進、非應(yīng)稅項目的購進貨物、非正常損失的貨物購進等，進項稅都不允許從銷項稅額中抵扣。
  • E同學(xué)
    不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額有哪些？
    • 陳老師
      用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。外購貨物用于免征增值稅項目，由于免征增值稅項目不產(chǎn)生銷項稅額，因此，相應(yīng)的進項稅額也不能抵扣。非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人購進貨物不得抵扣進項稅額，
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