41題來料加工復(fù)出口的貨物怎么是免稅不退稅的呢？

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• 喚同學(xué)
  按稅法規(guī)定來料加工復(fù)出口的貨物適用免稅不退稅政策，那么進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物是否適用免稅不退稅政策？
  • 周老師
    生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，有進(jìn)料加工與來料加工貿(mào)易方式。在稅收上，進(jìn)料加工方式下，除對(duì)簽有進(jìn)口料件和出口成品對(duì)口合同的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)外，一般進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)其進(jìn)口料件根據(jù)規(guī)定按
    85%、95%比例免征關(guān)稅、增值稅等，加工出口后按“免、抵、退”稅的規(guī)定辦理（免）退稅。來料加工方式下，海關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)口的原材料或零部件等予以保稅，加工產(chǎn)品出口時(shí)，海關(guān)對(duì)出口貨物及企業(yè)收取的工繳費(fèi)收入免征出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等，但出口貨物所耗用國(guó)內(nèi)輔件所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣或不予退稅。由于我國(guó)目前是一種不完全的退稅制度，除船舶、汽車、數(shù)控機(jī)床、印刷電路、鐵道機(jī)車等極少數(shù)產(chǎn)品出口實(shí)行增值稅零稅率（退稅率為
    17%）外，其他產(chǎn)品的退稅率都小于征稅率，企業(yè)對(duì)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要計(jì)入出口產(chǎn)品的加工成本。因此，進(jìn)料加工與來料加工的稅收成本就可能不同。
    
    　　進(jìn)一步細(xì)分的話，具體操作需要分外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)兩種不同的處理辦法：
    
    　　1.按外貿(mào)企業(yè)退稅辦法辦理退稅的出口企業(yè)采取作價(jià)加工形式的，開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按規(guī)定向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》，報(bào)經(jīng)主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)同意簽章后，由出口企業(yè)將此申報(bào)表報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的按規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在退稅額中扣抵。出口企業(yè)在申請(qǐng)出具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送已開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）復(fù)印件。
    　　進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口退稅額的計(jì)算公式為：
    　　出口退稅額＝出口貨物應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額；
    　　銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×退稅率－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅額。
    　　公式中退稅率是指加工復(fù)出口貨物的法定退稅稅率。
    　　采取委托加工形式的，可憑工繳費(fèi)的增值稅專用發(fā)票及其專用稅票按規(guī)定辦理退稅，若原材料已減征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，可憑《海關(guān)代征進(jìn)口增值稅繳款書》原件在進(jìn)口料件按本辦法核銷后辦理退稅。
    
    　　2. 按“免、抵、退”辦法辦理退稅的出口企業(yè)，進(jìn)口料件加工復(fù)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算抵扣進(jìn)口料件減免稅，計(jì)算公式為：
    　　當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率－退稅率）；
    　　當(dāng)期海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期進(jìn)口料件的關(guān)稅完稅價(jià)格＋實(shí)納關(guān)稅＋實(shí)納消費(fèi)稅 .
    　　公式中的前一個(gè)征稅稅率是指復(fù)出口貨物法定征稅稅率，后一個(gè)征稅稅率是指進(jìn)口料件法定征稅稅率；退稅率是指加工復(fù)出口貨物的法定退稅稅率；進(jìn)口料件的關(guān)稅完稅價(jià)格是指出口企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)已入帳的進(jìn)口料件的到岸價(jià)。外商無償提供的“客供輔料”以及不計(jì)入復(fù)出口貨物離岸價(jià)的進(jìn)口料件在計(jì)算當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額時(shí)，不計(jì)算進(jìn)口料件模擬抵扣稅。
• 芝同學(xué)
  在出口貨物退稅時(shí)，免稅來料加工的料件怎么算?。?/div>

  • 何老師
    1.來料加工復(fù)出囗的貨物免征增值稅.消費(fèi)消包括免征工繳費(fèi)的增值稅不實(shí)行出囗退稅對(duì)其耗用的國(guó)產(chǎn)材料不辦理出囗退稅其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣應(yīng)計(jì)入成本。
    2.海關(guān)對(duì)來料加工的進(jìn)囗材料全額免稅貨物出囗免征增值稅.消費(fèi)稅。
• 想同學(xué)
  來料加工復(fù)出口的貨物 與 進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物 增值稅的處理 有啥不同
  • 王老師
    同學(xué)你好 進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別 （一）相同點(diǎn) 一是兩種加工貿(mào)易都經(jīng)歷了“進(jìn)口—加工—出口”三個(gè)環(huán)節(jié)。 二是兩者具有共同監(jiān)管方式，即對(duì)用于加工制造出口產(chǎn)品的進(jìn)口料件實(shí)行海關(guān)保稅監(jiān)管，在進(jìn)口時(shí)進(jìn)行監(jiān)管登記，免征關(guān)稅和增值稅，產(chǎn)品出口時(shí)由海關(guān)核銷進(jìn)口料件。 （二）不同點(diǎn) 一是原材料、零部件和產(chǎn)品的所有權(quán)不同。來料加工是由外商免費(fèi)提供原材料、零部件、元器件、生產(chǎn)加工的產(chǎn)品完全歸外商所有，由外商支配；而在進(jìn)料加工中，經(jīng)營(yíng)單位對(duì)原輔料和生產(chǎn)加工出來的成品擁有所有權(quán)。 二是兩者的貿(mào)易性質(zhì)不同。在來料加工業(yè)務(wù)中，外商與經(jīng)營(yíng)單位是委托與被委托關(guān)系，經(jīng)營(yíng)單位接受外商委托并要按外商的要求進(jìn)行生產(chǎn)加工，收取工繳費(fèi)，純屬加工貿(mào)易性質(zhì)；而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)單位是自主經(jīng)營(yíng)，與銷售料件的外商和購(gòu)買我成品的外商均是買賣關(guān)系，經(jīng)營(yíng)單位從中賺取銷售成品與進(jìn)口原材料之間的差價(jià)，使外匯增值，屬于一般國(guó)際貿(mào)易性質(zhì)。 三是產(chǎn)品的銷售方式不同。在來料加工業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)加工出來的產(chǎn)品由外商負(fù)責(zé)運(yùn)出我國(guó)境外后自行銷售，銷售的好壞與我方毫無關(guān)系；而在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)單位在產(chǎn)品生產(chǎn)加工出來后要自己負(fù)責(zé)對(duì)外推銷，產(chǎn)品銷售情況的好壞與自己密切相關(guān)。 四是稅收政策規(guī)定不同，進(jìn)料加工復(fù)出口貨物實(shí)行退稅（或免抵退稅），來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅。