在稅務師學習中，可抵扣暫時性差異是什么？能否舉例說明？

其他回答

• D同學
  什么是暫時性差異？舉例說明應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異是如何確定的
  • 陳老師

    暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。

    應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。

    可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

• 心同學
  什么是可抵扣暫時性差異？試舉一例負債項目說明。
  • 唐老師
    可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。 該差異將導致使用或處置資產(chǎn)，償付負債的未來期間內(nèi)減少應納稅所得額，由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的差異 可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：1、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎 2、負債的賬面價值大于其計稅基礎 ，當負債的賬面價值大于其計稅基礎時，負債產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額。即：負債產(chǎn)生的暫時性差異＝賬面價值-計稅基礎＝賬面價值-(賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額)＝未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 下面是以負債為例題，有2題 eg1：某企業(yè)2006年12月因違反政策被罰款10萬元，尚未支付會計上確認為負債，帳面價值為10萬元按稅法規(guī)定這筆罰款不能稅前扣除。 賬面價值=10 計稅基礎＝帳面價值－未來可稅前列支的金額＝10-0=10 計稅差異（可抵扣暫時性差異）=10-10=0 eg2：企業(yè)計提違約的預計負債50萬元，稅法規(guī)定將來實際發(fā)生賠償損失時可以稅前扣除，則該預計負債帳面價值為50萬元 賬面價值=50 計稅基礎=50-50＝0元 計稅差異（應納稅可抵扣暫時性差異）=50萬元。
• 周同學
  什么是應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異
  • 吳老師
    會計上本期提折舊100萬，稅法中規(guī)定可提80萬，那現(xiàn)在要調(diào)增20萬，那現(xiàn)在要交稅，形成可抵扣暫行性差異。會計上確認公允價值變動損益100萬，稅法不認可，那現(xiàn)在可調(diào)減100萬，那現(xiàn)在不要交稅，形成應納稅暫性差異。