檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整？

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• S同學(xué)
  合并財務(wù)報表調(diào)整分錄和抵銷分錄的編制
  • 左老師
    購買當(dāng)期期末 1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債評估公允價值大于賬面價值，應(yīng)收賬款評估公允價值小于賬面價值) 借：存貨 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 預(yù)計負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債 資本公積 2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應(yīng)收賬款按照評估減值的金額收回、預(yù)計負(fù)債實際支付、補提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷 借：營業(yè)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)計負(fù)債 管理費用 貸：存貨 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費用 3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益 借：長期股權(quán)投資 貸：其他綜合收益 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 4.子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理 借：股本 資本公積【購買日%2B評估增值%2B本年增加額】 盈余公積【購買日%2B本年計提】 未分配利潤【購買日%2B調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】 商譽 貸：長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】 少數(shù)股東權(quán)益 5.抵銷投資收益 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤——年初【購買日】 貸：提取盈余公積 對所有者(或股東)的分配 未分配利潤——年末 6.內(nèi)部交易存貨 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本【差額】 存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】 借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨) 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 固定資產(chǎn)--原價 借：固定資產(chǎn)—累計折舊 貸：管理費用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn) 借：資產(chǎn)處置收益 貸：無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)—累計攤銷 貸：管理費用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 9.內(nèi)部交易形成的應(yīng)收款項的處理 借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款【含增值稅】 貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 貸：信用減值損失 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)
• 左同學(xué)
  “A注冊會計師發(fā)現(xiàn)與財務(wù)表即將一同報出的其他信息中含有與財務(wù)報表的重大不一致，經(jīng)過注冊會計師的調(diào)查，要求甲公司調(diào)整其他信息，但甲公司管理層拒絕調(diào)整其他信息?！钡氖马?，請代替注冊會計師作出判斷，請出具（? ? ? ）意見審計報告
  • 房老師
    否定 ，你這里有錯報，況且重大。
  • 左同學(xué)
    老師，那這個可以填其他事項段非無保留意見嗎？
  • 房老師
    你這里是有其他事項段，拒絕調(diào)整。 可以出具其他事項段非無保留審計意見報告。
• 梓同學(xué)
  在合并會計報表中，編制調(diào)整分錄和抵銷分錄的目的是什么？
  • 廖老師

    編制調(diào)整分錄目的是將母公司長投在合并報表中由成本法調(diào)整為權(quán)益法，跟子公司所有者權(quán)益抵消后要確保商譽的數(shù)不變，在合并報表中要清楚反應(yīng)在母公司中的股權(quán)比例份額，所以要調(diào)整；而抵消分錄是將母子公司的內(nèi)部交易抵消，因為站在合并角度，真正的合并所有者是母公司所有者，母子公司就相當(dāng)于合并主體的兩個部門，這種交易相當(dāng)于將存貨（服務(wù)）從一處轉(zhuǎn)到另一處，貨幣資金從一個賬戶轉(zhuǎn)到另外一個賬戶，不符合收入確認(rèn)條件，所以要抵消