減少銷項稅額113.25 也就是到最后實際繳納的稅費為51.75嗎？

老師，負(fù)債教材例題9-6最后一筆分錄之前是不是應(yīng)該還有一筆借：應(yīng)交稅費--未交增值稅 113.25 貸：應(yīng)交稅費--預(yù)繳增值稅 113.25 之后再把未交增值稅沖掉，同時減少銷項稅額113.25 也就是到最后實際繳納的稅費為51.75

慕同學(xué)
2019-11-08 09:21:10
閱讀量 374
  • 龍老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    幽默風(fēng)趣 通俗易懂 和藹可親 考點抓手 深入淺出
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于減少銷項稅額113.25 也就是到最后實際繳納的稅費為51.75嗎？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好，

    同學(xué)掌握的非常好，教材最后給的分錄是有誤的，繼續(xù)加油，祝早日拿下CPA



    以上是關(guān)于費用,稅費相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-11-08 15:54:57
  • 收起
    慕同學(xué)學(xué)員追問
    那把預(yù)繳增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅是預(yù)繳增值稅當(dāng)月月末做的還是在確認(rèn)收入當(dāng)月的月末做的呢?
    2019-11-08 17:08:02
  • 龍老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    預(yù)繳的當(dāng)月做

    2019-11-08 17:09:16
  • 收起
    慕同學(xué)學(xué)員追問
    我怎么看到有的老師說是確認(rèn)收入的時候再結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交？
    稅費
    2019-11-08 22:09:59
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    準(zhǔn)注會同學(xué)，你好
    處理手法的問題。屬于應(yīng)交稅費下屬明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)，這個從不同角度理解會有不同的結(jié)果。
    具體的規(guī)定如下：
    月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。但是對于房地產(chǎn)企業(yè)等相關(guān)行業(yè)，“預(yù)交稅款”的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
    預(yù)繳稅款的抵減?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
    例：納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目　　

    　　某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲房地產(chǎn)項目，2016年5月18日，預(yù)售房屋一套，售價100萬元，同時收到客戶乙交付的預(yù)售款80萬元，甲房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法計稅。賬務(wù)處理如下（單位：萬元，下同）　　

    　　1.預(yù)收房款　　

    　　一般計稅方法預(yù)繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預(yù)征率計算，應(yīng)預(yù)繳增值稅＝80÷（1＋11%）×3%＝2.16（萬元）?！　?br/>
    　　收到預(yù)售款時：　　

    　　借：銀行存款　80　　

    　　　貸：預(yù)收賬款　80　　

    　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅　2.16　　

    　　　貸：銀行存款　2.16　　

    　　注：收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，只有開具售房發(fā)票或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生?！　?br/>
    　　2.銷售房屋　　

    　?。?）確認(rèn)收入：　　

    　　借：銀行存款　20　　

    　　　　預(yù)收賬款　80　　

    　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　90.09　　

    　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷售項稅額）　9.91　　

    　　（2）預(yù)繳稅款的抵減。　　

    　　甲公司將本月應(yīng)抵減的預(yù)繳稅款轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：　　

    　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　2.16　　

    　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅　2.16　　

    2019-11-09 09:25:31
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