自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出嗎？

梳理下截圖本章節(jié)，截圖中的所有公司，自己整理太懵，老師只講解，卻并不寫

s同學(xué)
2021-10-18 22:35:37
閱讀量 898
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出嗎？我的回答如下：

    同學(xué)您好：

    一：存貨的初始計量，主要需要考慮四個方面：

    一、外購存貨的成本

    所謂外購成本，主要包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸中存貨的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。

    在實(shí)務(wù)中，商品流通企業(yè)發(fā)生上述費(fèi)用可先進(jìn)行歸集，再于期末按照所購商品的存貨情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

    對于已銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入主營業(yè)務(wù)成本；對于未銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入期末存貨成本。

    商品流通企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期銷售費(fèi)用。

    二、加工取得的成本

    企業(yè)通過進(jìn)一步加工取得的存貨，主要包括產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等。

    加工成本由直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成。直接人工意思就是企業(yè)在生產(chǎn)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。對于制造費(fèi)用，就是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

    企業(yè)接受外來原材料加工制造代制品和為外單位加工修理代銷品時，按形成產(chǎn)成品過程中發(fā)生的各種成本之和做成存貨成本進(jìn)行初始計量。

    三、其他方式取得存貨的成本

    其他方式取得存貨，主要包括接受投資者投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并等，在進(jìn)行初始計量時均按照公允價值模式計量。

    四、盤盈存貨的成本

    盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進(jìn)行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

    分錄為：

    借：原材料等

    貸：待處理財產(chǎn)損益

    帶管理權(quán)限批準(zhǔn)后：

    借：待處理財產(chǎn)損益

    貸：管理費(fèi)用

    　二、存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)

    　　(一)對外銷售商品的會計處理

    　　借：主營業(yè)務(wù)成本

    　　貸：庫存商品

    　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

    　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

    三、存貨期末計量方法：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

    存貨成本：是指期末存貨的實(shí)際成本。

    可變現(xiàn)凈值：是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

    不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定

    1、直接用于出售的產(chǎn)品或材料：可變現(xiàn)凈值=自身的售價-自身的相關(guān)稅費(fèi)

    2、需要加工的產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品售價-產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)-加工成本

    售價的確定

    1、有合同約定的，按合同價

    2、沒有合同價的，按一般市場價格

    存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)。

    借：資產(chǎn)減值損失

    貸：存貨跌價準(zhǔn)備

    四、存貨的清查盤點(diǎn)會計分錄

    一、盤盈

    1.批準(zhǔn)前

    借：原材料/庫存商品等

    貸：待處理財產(chǎn)損溢

    2.批準(zhǔn)后

    借：待處理財產(chǎn)損溢

    貸：管理費(fèi)用

    二、盤虧或毀損

    按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：

    1.屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費(fèi)用。

    按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后

    借：管理費(fèi)用

    其他應(yīng)收款

    貸：待處理財產(chǎn)損溢

    2.屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

    因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

    【特別提示】

    自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

    因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時

    借：待處理財產(chǎn)損溢

    貸：原材料(庫存商品)

    按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后

    借：營業(yè)外支出

    其他應(yīng)收款

    貸：待處理財產(chǎn)損溢

    如果沒有后續(xù)疑問，請給老師五星好評哈~祝您學(xué)習(xí)愉快！


    以上是關(guān)于稅,進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-10-19 13:26:54
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其他回答

  • 桂同學(xué)
    “自然災(zāi)害造成外購存貨的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出”這句話怎么理解？可以寫出分錄加以解釋嗎？
    • 費(fèi)老師
      1、就是自然災(zāi)害造成的非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不用轉(zhuǎn)出的。國家這是照顧企業(yè)的規(guī)定。 2、借：營業(yè)外支出--非常損失 貸：庫存商品
    • 桂同學(xué)
      就是那些稅費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額之類的不用轉(zhuǎn)出來？
    • 費(fèi)老師
      只有涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅額不用做轉(zhuǎn)出處理?？赡馨ú少徹浳锉旧淼倪M(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅。
    • 桂同學(xué)
      還有轉(zhuǎn)出跟抵扣有什么差別??？轉(zhuǎn)出是不是不用交那么多稅費(fèi)??？
    • 費(fèi)老師
      轉(zhuǎn)出相當(dāng)于不能減除進(jìn)項(xiàng)，這樣會加大應(yīng)交增值稅金額的。
    • 桂同學(xué)
      就是可以抵扣 不需要轉(zhuǎn)出的話，就可以減少應(yīng)交的稅費(fèi)了，是這樣理解嗎？
    • 費(fèi)老師
      是這樣理解的。因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，就會使應(yīng)納增值稅額變小。 應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，如果進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，會加大公式中進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)字。
  • M同學(xué)
    自然災(zāi)害毀損存貨的進(jìn)項(xiàng)稅仍可以抵扣，不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理？為什么？
    • 高老師
      這個是由于非人為因素導(dǎo)致的，天災(zāi)面前人是無能為力的，國家這個規(guī)定顯現(xiàn)了法的人性，不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，仍可抵扣。
      如果是由于管理不善造成的毀損變質(zhì)等，就需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
  • 歆同學(xué)
    因自然災(zāi)害造成的存貨盤虧，怎么做分錄，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣嗎？進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出嗎
    • S老師
      進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，
      借：營業(yè)外支出
      貸：原材料
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