怎樣理解委托加工物資的消費(fèi)稅問題？

怎樣理解委托加工物資的消費(fèi)稅問題

N同學(xué)
2021-11-08 19:06:22
閱讀量 260
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于怎樣理解委托加工物資的消費(fèi)稅問題？我的回答如下：

    努力的同學(xué)，你好！

    同學(xué)具體是不了解委托加工物資消費(fèi)稅怎么處理嗎？委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

    組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）

    祝你學(xué)習(xí)愉快！


    以上是關(guān)于稅,委托加工消費(fèi)稅相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-11-08 20:08:16
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其他回答

  • 心同學(xué)
    委托加工物資中消費(fèi)稅的問題
    • 張老師
      根據(jù)稅法的規(guī)定，消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)而非流通環(huán)節(jié)，也就是說生產(chǎn)多少就征收多少。但由于消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，而銷售額比生產(chǎn)成本更具有客觀性，所以，對(duì)于一般貨物來說，是在應(yīng)稅貨物銷售時(shí)按照銷售額征收消費(fèi)稅。但需要強(qiáng)調(diào)的是，在銷售時(shí)征收消費(fèi)稅并不改變消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的本質(zhì)。這就不難理解為什么消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人只有工業(yè)企業(yè)，而沒有商業(yè)企業(yè)了，這一點(diǎn)與增值稅的普遍征收原則是不同的。

      對(duì)于委托加工收回物資，基于上述“生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅”的原理，

      1.如果直接用于銷售的，由于收回的物資已在生產(chǎn)環(huán)節(jié)即委托加工階段征稅，因此，在收回物資后到銷售時(shí)，已不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)而處于待流通階段了，不再屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物了，所以，收回物資已交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的成本中。注意，由于收回物資的生產(chǎn)不是由企業(yè)自行完成的，因此不能將消費(fèi)稅稅金計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的成本。

      2.如果需要用于連續(xù)生產(chǎn)的，那么，包括委托加工階段和收回后的繼續(xù)生產(chǎn)階段，均屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)就整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅。所以，這時(shí)收回物資已征的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方，以便在完成上述整個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)后，在銷售時(shí)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)抵減已交的部分，從而避免重復(fù)納稅。在這一點(diǎn)上，與增值稅的抵扣辦法有些類似。
  • 希同學(xué)
    委托加工物資用于連續(xù)加工的，消費(fèi)稅怎么處理？怎么理解？
    • 鄒老師
      你好，如果用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工收回時(shí)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅借方，因?yàn)閷沓鍪蹜?yīng)稅消費(fèi)品還是需要交消費(fèi)稅的，所以這時(shí)支付的消費(fèi)稅是允許抵扣的。不然就重復(fù)征稅了。
  • P同學(xué)
    關(guān)于委托加工物資中的“消費(fèi)稅”入賬問題
    • C老師
      消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。

      消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

      由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

      委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。
      委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

      加工收回后繼續(xù)生產(chǎn)的 受托方代扣代繳的消費(fèi)稅 計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅借方 銷售時(shí)抵扣 不計(jì)算在委托加工物資成本里

      加工收回后不用于繼續(xù)生產(chǎn)的或直接銷售的 受托方代扣代繳的消費(fèi)稅 不得抵扣
      應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

      參考資料：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、2009新《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》
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