甲公司購入合伙企業(yè)的股權(quán)，對(duì)于合伙企業(yè)應(yīng)分類為權(quán)益工具嗎？

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• S同學(xué)
  合伙企業(yè)股權(quán)收益權(quán)有增值稅嗎？
  • 金老師

    一、委托貸款的營(yíng)業(yè)稅以前由金融機(jī)構(gòu)代扣，現(xiàn)已取消，需要按金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅自行申報(bào)繳納。

    二、合伙企業(yè)不是法人，不需要繳納企業(yè)所得稅，但是合伙人如果有個(gè)人，需要繳納個(gè)稅，合伙人中有企業(yè)主體的，該企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

    增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

    增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

    財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定。

• 春同學(xué)
  股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙企業(yè)）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)問題
  • 畢老師
    一、適用稅目的問題 財(cái)稅[2000]91號(hào)文規(guī)定：“前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān) 的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收 入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。”國(guó)稅函[2001]84號(hào)對(duì) 上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的范疇又作了修訂規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或 者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得， 按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?盡管國(guó)稅函200184號(hào)對(duì)利息股息紅利適用稅目規(guī)定與財(cái)稅200091號(hào)文有所矛盾，但應(yīng)執(zhí)行 200184號(hào)規(guī)定（否則84號(hào)文的該規(guī)定即廢文），不并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得課稅。 對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，由于未有特殊規(guī)定，仍應(yīng)執(zhí)行財(cái)稅[2000]91號(hào)文規(guī)定，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所 得繳納個(gè)人所得稅。 二、代扣代繳的問題 《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》：“第三十五條扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照 稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查?！焙匣锲髽I(yè)個(gè)人合伙人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的納 稅義務(wù)時(shí)間并非為收付實(shí)現(xiàn)制下的合伙企業(yè)分配利潤(rùn)時(shí)刻，而是在合伙企業(yè)層面實(shí)現(xiàn)所得時(shí)， 合伙人即確認(rèn)納稅義務(wù)，此時(shí)合伙企業(yè)往往尚未支付分配的利潤(rùn)，也就無從談起三十五條的代 扣代繳。因此合伙企業(yè)個(gè)人合伙人多參照個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，自行申報(bào)，無需代扣代繳。合伙企業(yè) 有個(gè)人合伙的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)其作“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的稅種認(rèn)定，個(gè)人合伙人按季 申報(bào)，年終匯算清繳。