為什么此題差異率算出的差異是80和125呢？

老師！為什么此題差異是80和125呢？解析不懂

W同學(xué)
2019-04-09 08:11:21
閱讀量 395
  • 徐老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇 良師益友
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于為什么此題差異率算出的差異是80和125呢？我的回答如下：

    尊敬的學(xué)員，你好！

    解析如下：

    （1）2016年初，甲公司開始對商標權(quán)進行攤銷，原價800萬，會計采用5年直線，稅務(wù)采用8年直線攤銷，2017年末可回收價60萬。

    【思路解析】2016年末　2017年末　2018年末

    會計基礎(chǔ)　　　　　　640　　　　　　60　　　　　　　40

    計稅基礎(chǔ)　　　　　　700　　　　　600　　　　　500　　

    可抵扣差異　　　　　60　→　　540　→　460　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

    　　　　　　　　　　　　　　　　　+480　　　　　-80

    　　　　　　　　　　　　　　?。?/span>新增）　?。ㄞD(zhuǎn)回）　　　　　　　　　　　　

    18年末轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80(-80)

    （2）甲公司自2018年初研發(fā)某專利，研究費100，開發(fā)費600（500萬元符合資本化條件）7月1日研發(fā)成功，注冊費、律師費共計30萬元，會計與稅法均采用5年期直線法攤銷、無殘值。稅法認為，研發(fā)費用追加50%。

    【思路解析】

    ①費用化100+100=200，稅法加扣50%，形成差異100②資本化期會計基礎(chǔ)500+30=530　攤銷半年　53；稅法基礎(chǔ)　500*（1+50%）+30=780　攤銷半年　78；　形成差異25，2018年底形成永久性差異100+25=125(-125)



    以上是關(guān)于率,差異率相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-04-09 10:02:20
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    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師！第一題有點亂！沒看懂！分錄怎么寫？
    2019-04-09 15:35:23
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    這個題目是有一定難度的。

    2016年末商標權(quán)會計基礎(chǔ)=800-800/5=640萬元 計稅基礎(chǔ)=800-800/8=700萬元 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異60萬元

    2017年末商標權(quán)會計基礎(chǔ)=60萬元 計稅基礎(chǔ)=700-800/8=600萬元 可抵扣暫時性差異余額540萬元， 所以應(yīng)增加可抵扣暫時性差異540-60=480萬元

    2018年末商標權(quán)會計基礎(chǔ)=60-60/3=40萬元 計稅基礎(chǔ)=600-800/8=500萬元 可抵扣暫時性差異余額=500-40=460萬元，對比上年末的540萬元來說，應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80（540-460）萬元。

    可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回，即

    借：所得稅費用20（80*25%）

    　貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

    2019-04-09 16:10:11
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    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師！2017年為什么會計基礎(chǔ)是60呢？
    2019-04-09 16:59:07
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    題干中說明了2017年末可收回價是60萬元，賬面價值大于可收回價，所以需要計提減值準備，把賬面價值調(diào)為60萬元。注意審題哦~

    image.png

    2019-04-09 17:14:54
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    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師！那2017年計稅基礎(chǔ)大于會計基礎(chǔ)不是應(yīng)納稅暫時性差異嗎？
    2019-04-09 17:23:57
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的 計稅基礎(chǔ)大于會計賬面價值產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2017年末商標權(quán)會計基礎(chǔ)=60萬元 計稅基礎(chǔ)=700-800/8=600萬元 可抵扣暫時性差異余額540萬元

    2019-04-09 17:24:59
  • 收起
    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師！既然是應(yīng)納稅差異為什么是可抵扣差異余額是540？
    2019-04-09 17:28:38
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是可抵扣暫時性差異啊 會計賬面價值60<計稅基礎(chǔ)600

    2019-04-09 17:40:21
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    W同學(xué)學(xué)員追問
    老師！無形資產(chǎn)攤銷和加計扣除屬于永久性差異嗎？郁剛老師永久性差異分類里沒講到??？？？
    2019-04-10 05:58:08
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    這種屬于暫時性差異，但是是不確認該暫時性差異的所得稅的影響的。因為該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。


    2019-04-10 09:43:13
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