負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可稅前列支的金額？

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• 天同學
  老師，我是想問您 公式是 負債的計稅基礎=負債的賬面價值－未來期間稅前可抵扣的金額 即交易性金融負債的計稅基礎為 500000-0=500000 是嗎 也就是說未來稅前可抵扣的金額為“0”？
  • R老師
    是這個意思，你說的這種情況就是賬面價值等于計稅基礎，沒有產(chǎn)生暫時性差異了。
• 斌同學
  為什么負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定的可予稅前抵扣的金額的？？=未來不可抵扣的金額？？
  • 周老師
    未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額：是指資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎，以及按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補的可抵扣虧損、可結轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異。
    預計負債這個科目屬于負債。假設其再賬面價值為100萬。根據(jù)稅法規(guī)定。預計負債只有在實際發(fā)生時才予以抵扣。也就是說未來期間按照稅法規(guī)定的可予稅前抵扣的金額為100元，那么我們計稅基礎=100-100=0，計稅基礎為0，換而言之，站在現(xiàn)在這個時點。稅務局不認可你這個預計負債（因為沒有實際發(fā)生），在稅務局眼里，你目前賬面上根本沒有預計負債為0，（即計稅基礎為0）
    賬面價值和計稅基礎二者產(chǎn)生差異，相差100萬，需確認遞延所得稅資產(chǎn)。
    同理，為什么說負債的計稅基礎=未來不可抵扣的金額
• 小同學
  殺了我吧，計稅基礎！求解答啊?。。≠Y產(chǎn)的計稅基礎=未來可以稅前列支的金額，這里未來可稅前列支的金額
  • 陳老師
    呵呵呵，樓主理解錯了。計稅基礎說的不是你理解的那個意思。
    計稅基礎全稱不就是計算稅額的基礎賬面價值么。說白了，就是稅務局認為你某項資產(chǎn)或者負債的價值。
    你先要了解什么叫賬面價值。舉個例子，你有一臺機器設備作為固定資產(chǎn)，100萬。折舊用雙倍余額遞減已經(jīng)計提了20萬，計提了減值準備10萬，那么賬面價值是多少？100-20-10， 70萬吧？但是稅務局要求你用平均年限法計提折舊，那么折舊額就是10萬。另外稅務局可不認可你所謂的什么減值，因為稅務局要求“只有在固定資產(chǎn)被處置時才能確認利得或損失”。那么這臺設備在稅務局看來是多少錢？100-10萬，90萬吧
    這里就出現(xiàn)了資產(chǎn)的賬面價值（70萬）和計稅基礎（90萬）的一個差額20萬。資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎的這20萬就成為可抵扣暫時性差異，20萬的25%計入“遞延所得稅資產(chǎn)”來調(diào)整當期所得稅費用。
    
    上面的解釋如果還不能理解的話，我就說的再通俗點：
    假如你當月利潤是1000萬，這1000萬的利潤怎么來的？收入-費用支出吧？那么你的費用支出中包括該固定資產(chǎn)折舊20萬，減值準備10萬對吧？但是稅務局在本期只允許你計提折舊10萬，不許提減值。那么你的利潤總額變成多少了？1000萬+（30-10）萬=1020萬吧？是不是多交了20萬25%=5萬的所得稅？從本期來看你多交稅了吧？這5萬實際上就不能確認為“所得稅”項下的，要確認為“遞延所得稅資產(chǎn)”，在以后期間可以抵減、少繳稅的時候，核銷掉。