費(fèi)用化部分加計(jì)扣除產(chǎn)生“永久性差異”，資本化部分加計(jì)攤銷(xiāo)額？

\n//glive.gaodun.com/upload/160956/3b25e1f534c842b7a3360fd610f0334ec795666f\nD選項(xiàng)不明白

j同學(xué)
2020-05-06 21:31:09
閱讀量 656
  • 谷老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 循循善誘 幽默風(fēng)趣 通俗易懂
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于費(fèi)用化部分加計(jì)扣除產(chǎn)生“永久性差異”，資本化部分加計(jì)攤銷(xiāo)額？我的回答如下：

    [quote]

    不好意思同學(xué)，老師剛剛的表達(dá)不夠準(zhǔn)確，費(fèi)用化部分加計(jì)扣除產(chǎn)生“永久性差異”，資本化部分加計(jì)攤銷(xiāo)，產(chǎn)生“可抵扣暫時(shí)性差異”，但也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

    D選項(xiàng)解析：“企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目因加計(jì)攤銷(xiāo)而形成的暫時(shí)性差異并不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此不需要確認(rèn)所得稅影響“，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！?/span>

    同學(xué)可以分為以下幾句話理解：

    ①“既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄是：借：無(wú)形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒(méi)有影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也沒(méi)有影響應(yīng)納稅所得；而不是說(shuō)在無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過(guò)程中由于攤銷(xiāo)、減值等原因必定會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。

    ②：之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因?yàn)椋河捎跓o(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對(duì)應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)科目也不能是商譽(yù)；又由于它不對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對(duì)應(yīng)科目也不能是資本公積；那么對(duì)應(yīng)科目只對(duì)是無(wú)形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無(wú)形資產(chǎn)。由于這一分錄中減少了無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，從而違背了歷史成本計(jì)量原則；同時(shí)這一分錄中貸方的無(wú)形資產(chǎn)使無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無(wú)限循環(huán)，所以，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（這部分可能會(huì)涉及后面章節(jié)的知識(shí)，同學(xué)隨著后面章節(jié)的學(xué)習(xí)，可能會(huì)更加理解）

    建議同學(xué)：簡(jiǎn)單理解后進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠洃?span style="color: #333333; font-family: "SimSun", "Helvetica Neue", Helvetica, Arial, sans-serif; font-size: 14px; background-color: #FFFFFF;">企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目因加計(jì)攤銷(xiāo)而形成的暫時(shí)性差異并不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此不需要確認(rèn)所得稅影響”這句話~

    [/quote]認(rèn)真的同學(xué)，你好： D選項(xiàng)解析：“企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目因加計(jì)攤銷(xiāo)而形成的暫時(shí)性差異并不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此不需要確認(rèn)所得稅影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。” 想表的的是：無(wú)形資產(chǎn)形成的是“永久性差異”，所以無(wú)需確認(rèn)對(duì)所得稅的影響～ 有不懂的地方可以繼續(xù)追問(wèn)哈~祝同學(xué)逢考必過(guò)~　
    以上是關(guān)于額,攤銷(xiāo)額相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢(xún)或添加老師微信。
    2020-05-07 07:59:11
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