怎么判斷是免稅合并還是應(yīng)稅合并？

怎么判斷是免稅合并還是應(yīng)稅合并？

s同學(xué)
2018-06-11 16:02:18
閱讀量 2254
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    德才兼?zhèn)?/span> 春風(fēng)化雨 潤物無聲 循循善誘
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于怎么判斷是免稅合并還是應(yīng)稅合并？我的回答如下：

    尊敬的學(xué)員，您好。

    免稅合并：對于企業(yè)合并的稅收處理，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓，處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確認計稅成本。但根據(jù)國稅發(fā)[2001]118號文《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》，合并企業(yè)交付給被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金，有價證券和其他資產(chǎn)（非股權(quán)支付額）不高于所支付的股權(quán)票面價值的20%的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，當事各方可選擇進行免稅處理，即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得和損失，不計算繳納所得稅；被合并企業(yè)股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權(quán)交換合并企業(yè)的股權(quán)，不視為出售舊股，購買新股處理；免稅合并中合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎(chǔ)確定。應(yīng)稅合并是指在合并當日對于子公司的資產(chǎn)評估增值需要交納相應(yīng)的所得稅，所以在日后計量期間評估增值資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)是一致的，不需要確認相應(yīng)的遞延所得稅。
免稅合并，即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。應(yīng)稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。
免稅合并下，稅法不承認公允價值，也就是說合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本，須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎(chǔ)確定，所以說免稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)就是原賬面價值，而投資方是采用公允價值入賬的，這樣一來，資產(chǎn)負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間就會產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
免稅合并與應(yīng)稅合并處理的區(qū)別在于合并日，如果是免稅合并，合并日取得的被購買方資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生暫時性差異的，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。而應(yīng)稅合并，合并日取得的被購買方資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。



    以上是關(guān)于稅,免稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-06-12 09:42:48
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