第一題抵免限額為什么是0？

我國境內某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在A國設立一分公司（以下稱境外分公司），2015年該企業(yè)境內應納稅所得額-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2016年該企業(yè)境內應納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 61.2015年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是（　?。┤f元。 A.4.29 B.3.57 C.3.00 D.0 62.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是（　?。┤f元。 A.6.00 B.5.00 C.3.50 D.3.00 63.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是（　?。┤f元。 A.6.00 B.5.00 C.3.25 D.3.00 64.2016年度匯總納稅時，該企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅是（　?。┤f元。 A.9.00 B.8.25 C.7.50 D.6.50 此題，2015年匯總納稅時-14.49+14.49=0，0*25%-3.57=-3.57，既然存在負數了，說明抵免限額沒有用完，可以在2016年結轉抵免，那么本題第4問中，計算2026年應繳企業(yè)所得稅應是（30+20）*25%-5-3.75=3.75，為什么我的解法是錯的，標準答案沒減3.75？

小同學
2018-11-08 11:55:51
閱讀量 652
  • 蔡老師 高頓財經研究院老師
    循循善誘 不憤不啟 出口成章 一絲不茍
    高頓為您提供一對一解答服務，關于第一題抵免限額為什么是0？我的回答如下：

    你是第一題就做錯了，抵免限額是0


    以上是關于額,限額相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-11-08 13:10:40
  • 收起
    小同學學員追問
    老師的意思，境內所得額如果小于等于0，抵免限額也是0，是這個意思嗎？既然抵免限額為0，那么境外實繳的稅額是14.29，可結轉的當年度未抵免完的稅額是14.29-0=14.29嗎？
    2018-11-08 14:14:30
  • 蔡老師 高頓財經研究院老師

    抵免限額=（國內外應稅所得額×居住國所得稅率）×（國外應稅所得÷國內外應稅所得額）=0

    境內所得額小于等于0，抵免限額不一定是0，要根據上面的公式計算。境外交的稅是4.29，可結轉的稅額是4.29

    2018-11-08 16:11:14
  • 收起
    小同學學員追問
    抵免限額公式的簡化版就是來源于某國的應納稅所得額（境外稅前所得額）*我國適用稅率，本題就是14.29*0.25=3.57，用這個簡化版公式怎么就不是0了呢，還
    2018-11-09 00:54:56
  • 蔡老師 高頓財經研究院老師

    這道題不能用簡化公式，因為分子分母有0，答案會不對的

    2018-11-09 08:51:51
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知識補充

第一題抵免限額為什么是0？


我國境內某居民企業(yè)（以下稱該企業(yè)）在A國設立一分公司（以下稱境外分公司），2015年該企業(yè)境內應納稅所得額-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2016年該企業(yè)境內應納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 61.2015年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是（　?。┤f元。 A.4.29 B.3.57 C.3.00 D.0 62.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是（　?。┤f元。 A.6.00 B.5.00 C.3.50 D.3.00 63.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是（　?。┤f元。 A.6.00 B.5.00 C.3.25 D.3.00 64.2016年度匯總納稅時，該企業(yè)實際應繳納的企業(yè)所得稅是（　?。┤f元。 A.9.00 B.8.25 C.7.50 D.6.50 此題，2015年匯總納稅時-14.49+14.49=0，0*25%-3.57=-3.57，既然存在負數了，說明抵免限額沒有用完，可以在2016年結轉抵免，那么本題第4問中，計算2026年應繳企業(yè)所得稅應是（30+20）*25%-5-3.75=3.75，為什么我的解法是錯的，標準答案沒減3.75？
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