“增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算”，如何理解？

“增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算”，意思是即征即退和先征后退對應的進項稅額不享受退稅嗎？還是什么意思？

肉同學
2019-05-15 10:50:11
閱讀量 434
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務，關(guān)于“增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算”，如何理解？我的回答如下：

    同學你好！

    出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算~意思就是說便宜不能多占，只能占一個最大的出口免抵退~


    以上是關(guān)于稅,增值稅相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-05-15 14:28:24
  • 收起
    肉同學學員追問
    請問即征即退和先征后退政策，退的是銷項稅，還是應納稅額（銷項-進項）？
    2019-05-15 14:54:53
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師 
    是指稅務機關(guān)有關(guān)規(guī)定將納稅人的增值稅應納稅額及時足額征收入庫，再由稅務機關(guān)將已征收入庫的增值稅稅款全部或部分退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅款、進項稅款和應納稅額。納稅人收到稅務機關(guān)退回的稅款，計入“營業(yè)外收入”科目。
案例分析
甲公司為增值稅一般納稅人。2016年8月，甲公司銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅收入500萬元。當期該軟件產(chǎn)品取得進項稅額30萬元。根據(jù)規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
　　甲公司應編制會計分錄如下（金額單位：萬元）：
（1）銷售軟件產(chǎn)品時：
借：銀行存款　585
貸：主營業(yè)務收入　500
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　85
（2）計算即征即退稅額：
當期應納增值稅=500×17%-30=85-30=55（萬元）
當期銷售該軟件產(chǎn)品實際稅負率=55÷500=11%
當期改軟件產(chǎn)品實際稅負率超過3%，其增值稅實際稅負超過3%的部分可享受即征即退政策。
　　即征即退=55-500×3%=55-15=40（萬元）
納稅人在收到稅務機關(guān)即征即退稅款時，作如下會計處理：
借：銀行存款　40
貸：營業(yè)外收入　40


先征后退是指按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關(guān)征收入庫后，再由稅務機關(guān)按規(guī)定的程序給予部分或全部退款或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。
　　享受先征后退納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。與即征即退相比，先征后退取得退稅款的時間稍微滯后。納稅人在收到稅務機關(guān)先征后退稅款時，會計處理與即征即退一樣，均計入“營業(yè)外收入”科目。
    2019-05-15 15:06:31
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