能否根據(jù)甲銀行在金融資產(chǎn)轉移日的賬務處理解釋此題？

老師，我答案都沒看懂，你能用最容易理解的語言給我講講嗎？

H同學
2019-05-29 20:24:34
閱讀量 247
  • 朱老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇
    高頓為您提供一對一解答服務，關于能否根據(jù)甲銀行在金融資產(chǎn)轉移日的賬務處理解釋此題？我的回答如下：

    [quote]

    據(jù)此，甲銀行在金融資產(chǎn)轉移日應作如下賬務處理：

    借：存放同業(yè)　　　　　　　　　　　　　　　90 900 000

    　貸：貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 000 000

    　　　其他業(yè)務收入　　　　　　　　　 　　　　　900 000

    借：存放同業(yè)　　　　　　　　　　　　　 　　　250 000

    　　繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級權益　　　　　　　10 000 000

    　　　　　　　　——超額賬戶　　　　　　 　　400 000

    　貸：繼續(xù)涉入負債　　　　　　　　　　　　　10 650 000

    或：

    借：存放同業(yè)　　　　　　　　　　　　　　　91 150 000

    　　繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級權益　　　　　　　10 000 000

    　　　　　　　　——超額賬戶　　　　　 　　　400 000

    　貸：貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 000 000

    　　　繼續(xù)涉入負債　　　　　　　　　　　　　10 650 000

    　　　其他業(yè)務收入　　　　　　　　　 　　　　　900 000

    （5）金融資產(chǎn)轉移后，甲銀行應根據(jù)收入確認原則，采用實際利率法將信用增級取得的對價650 000元分期予以確認。此外，還應在資產(chǎn)負債表日對已確認資產(chǎn)確認可能發(fā)生的減值損失。比如，在2×17年12月31日，已轉移貸款發(fā)生信用損失3 000 000元，則甲銀行應作如下賬務處理：

    借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　3 000 000

    　貸：貸款損失準備——次級權益　　　　　　　3 000 000

    借：繼續(xù)涉入負債　　　　　　　　　　　　　3 000 000

    　貸：繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級權益　　　　　　　3 000 000


    [/quote]

    同學你好，這道題是原來教材的例題，新教材刪除了。以前老師課程講要講半小時呢，我這里沒法用很短的語言讓你懂，把完整的題目解析發(fā)你，考試肯定不會考的因為教材刪除了，研究可以研究下，如果還不明白可以預約私教。

    甲銀行持有一組住房抵押貸款，借款方可提前償付。2×17年1月1日，該組貸款的本金和攤余成本均為100 000 000元，票面利率和實際利率均為10%。經(jīng)批準，甲銀行擬將該組貸款轉移給某信托機構（以下簡稱受讓方）進行證券化。有關資料如下：×17年1月1日，甲銀行與受讓方簽訂協(xié)議，將該組貸款轉移給受讓方，并辦理有關手續(xù)。甲銀行收到款項91 150 000元，同時保留以下權利：（1）收取本金10 000 000元以及這部分本金按10%的利率所計算確定利息的權利（2）收取以90 000 000元為本金、以0.5%為利率所計算確定利息（超額利差）的權利。受讓人取得收取該組貸款本金中的90 000 000元以及這部分本金按9.5%的利率收取利息的權利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款被提前償付，則償付金額按1：9的比例在甲銀行和受讓人之間進行分配。但是，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額從甲銀行擁有的10 000 000元貸款本金中扣除，直到扣完為止。2×17年1月1日，該組貸款的公允價值為101 000 000元，0.5%的超額利差賬戶的公允價值為400 000元。甲銀行的分析及會計處理如下：（1）甲銀行轉移了該組貸款所有權相關的部分重大風險和報酬（如重大提前償付風險），但由于設立了次級權益（即內部信用增級），因而也保留了所有權相關的部分重大風險和報酬，并且能夠對留存的該部分權益實施控制。根據(jù)金融資產(chǎn)轉讓準則，甲銀行應采用繼續(xù)涉入法對該金融資產(chǎn)轉移交易進行會計處理。（2）甲銀行收到的91 150 000元對價，由兩部分構成：一部分是轉移的90%貸款及相關利息的對價，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因為使保留的權利次級化所取得的對價250 000元。此外，由于超額利差賬戶的公允價值為400 000元，從而甲銀行的該項金額資產(chǎn)轉移交易的信用增級相關的對價為650 000元。假定甲銀行無法取得所轉移該組貸款的90%和10%部分各自的公允價值，則甲銀行所轉移該組貸款的90%部分形成的利得或損失計算如表

      項　目

      估計公允價值

      百分比

      分攤后的賬面金額

      已轉移部分

      90 900 000

      90%

      90 000 000

      2019-05-29 21:13:56
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      其他回答

      • A同學
        這道題中轉移日金融資產(chǎn)金融負債的金額計算怎么理解？
        • 袁老師
          首先是520萬，這個520萬在一方確認為資產(chǎn)，那么另外一方就是屬于他的金融負債，然后是 4560確認的負債-轉移部分5050×90%
      • s同學
        金融資產(chǎn)轉移會計與稅務處理差異
        • 吳老師
          我還是用會計分錄來說明吧
          取得金融資產(chǎn)(2011年)
          借交易性金融資產(chǎn) 100
          管理費用 2
          銀行存款 102
          期末公允價值變動(2011年12月31日)
          借公允價值變動損益 5
          貸交易性金融資產(chǎn) 5 (增加了做相反地分錄)
          跨年出售出售(2012年)
          借銀行存款 108
          貸交易性金融資產(chǎn)--成本 100
          --公允價值變動損益 -5
          投資收益 13

          會計各年的對利潤的影響 2011年-5 2012年13
          稅法各年對利潤的影響 2011年0 2012年8

          也就是說 會計處理上是按照公允價值變動逐年確認損益，而稅法只有在出售或其他不在持有該金融資產(chǎn)時 才計算損益 據(jù)以繳納企業(yè)所得稅 明白
      • 想同學
        請解釋銀行的汽車貸款是怎樣創(chuàng)造金融資產(chǎn)和金融債務的
        • W老師
          銀行里的錢是金融資產(chǎn)，大家選擇車貸也是支持銀行工作但如果貸款太多對銀行也會產(chǎn)出不好的危機從金融機構的角度說，貸款和債務就是一種資產(chǎn)，如果有二手市場就可以像一般資產(chǎn)一樣可以買、賣。美國今次的汽車貸款相關金融債務是一種復資產(chǎn)雜的金融產(chǎn)品，好難一言兩語說清楚。簡單的說，就是把一大堆的汽車貸款融合在一起，然后包裝，分成相等面值的債券，然后賣給投資者，里面有的加入了信貸衍生工具（如cds信貸違約掉期），理論上，看起來就是非?？煽康耐顿Y工具了
      • I同學
        麻煩老師解答一下這個題目，說一下思路，解釋一下計算的方法！會計金融工具的金融資產(chǎn)轉移。感謝！
        • 張老師
          您的問題老師解答(計算)中，請耐心等待
        • I同學
          本金和攤余成本5000萬 中途信托接手，那么這時和攤余成本會有差異，這個差異按收益或損益 處理。 然后這后面可能存在的負債，按繼續(xù)涉入負債處理。
        • 張老師
          那具體是怎么計算呢？
        • I同學
          你這里攤余成本5000萬，出售4560，損益 為440 繼續(xù)涉入負債500%2B500*（4.5%-0.5%）=520
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