暫時(shí)性差異是賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，這些數(shù)字怎么計(jì)算的？

其他回答

• L同學(xué)
  暫時(shí)性差異中的“差異”二字，是指賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，還是利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額的差異？.
  • 郝老師
    指賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異
    前面，實(shí)際上是稅法不承認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)致的，
    就比如交多少稅，不是企業(yè)利潤(rùn)算出來的。
    而是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算出來的。
    打個(gè)比方說，企業(yè)有100萬的固定資產(chǎn)，使用期限為10年，到期殘值為0，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按10年折舊，而稅法規(guī)定可以加速折舊，用雙倍余額法，假設(shè)在第一年。
    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以抵扣的折舊為10萬，折舊是可以抵稅的，實(shí)際上就是可以少交了2點(diǎn)5萬稅。
    但是稅法規(guī)定用雙倍法，第一年就可以抵扣的折舊為20萬，實(shí)際上少交了5萬的稅。
    這就形成了一個(gè)差異。因?yàn)檫@100萬，到時(shí)候全部都形成折舊，能抵扣25萬。
    只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平均些，而稅法算出來總額其實(shí)是不變的。只是造成了先交后交的差異。
    如果你還有什么不懂，可以百度搜索一下“會(huì)計(jì)考友論壇”
    有09年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的課件下，自己去聽聽。最后祝你考試順利，工作順利。
• 心同學(xué)
  暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。( )
  • 張老師
    錯(cuò)誤 答案解析：
    [解析] 暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。
• 王同學(xué)
  哪些情況下資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異？
  • 封老師
    資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能會(huì)存在差異的情況有： 　?。?）固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法的處理的差異主要來自折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的提取。 　?。?）無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來自于攤銷的年限、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)。 　?。?）交易性金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)與稅法上處理的差異主要來自于公允價(jià)值的計(jì)算且其變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)上按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)算，稅法上不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)與稅法計(jì)算基礎(chǔ)的不同。 　　（4）可供出售金融資產(chǎn)，原理與交易性金融資產(chǎn)相同，但注意其公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入資本公積的。 　　（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資，會(huì)計(jì)與稅法處理的差異主要來自于權(quán)益法核算時(shí)投資方確認(rèn)的投資收益，同時(shí)投資方的稅率大于被投資方的稅率。 　　（6）投資性房地產(chǎn)，對(duì)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其期末賬面價(jià)值為公允價(jià)值，而如果稅法規(guī)定不認(rèn)可該項(xiàng)資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或者損失，則計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以取得時(shí)支付的歷史成本為基礎(chǔ)計(jì)算確定，從而會(huì)造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。 　?。?）其他計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，主要包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等。