為啥稅務(wù)師不好的行為第一種情況中的5和第二種情況中的4一樣？

其他回答

• A同學(xué)
  老師為啥這兩種情況不一樣
  • 王老師
    您好，現(xiàn)在是30年，10年是以前的。會計憑證、會計賬簿等主要會計檔案的最低保管期限已延長至30年，其他輔助會計資料的最低保管期限延長至10年。 根據(jù)財政部、國家檔案局令第79號發(fā)布的，現(xiàn)行最新的《會計檔案管理辦法》規(guī)定： 會計憑證、會計賬簿等主要會計檔案的最低保管期限已延長至30年，其他輔助會計資料的最低保管期限延長至10年。
• 王同學(xué)
  請老師針對這兩個情況分別給舉個例子，因?yàn)槲腋杏X第二種情況和第一種情況是一樣的，所以說請針對這兩種情況分別給舉兩個例子說明一下，通過看例子才能更好的去理解它們。謝謝！
  • S老師
    如辦公設(shè)備稅法最低折舊年限是3年，會計按2年，則多計提的折舊應(yīng)調(diào)增；2年后，會計已折舊完，稅法上還可以再折舊一年，因前期調(diào)增的折舊在第三年應(yīng)調(diào)減，因?yàn)榘炊惙ㄒ?guī)定可以繼續(xù)扣除
• 夏同學(xué)
  計算所得稅時那種情況下用第一個公式？那種情況下用第二個？
  • 劉老師
    您好，一般情況下，直接法是在企業(yè)自己預(yù)測時使用，間接法是在企業(yè)所得稅納稅申報的時候使用。請參考以下內(nèi)容。 在所得稅法及其實(shí)施條例中，分別對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額分別做了具體的政策規(guī)定。隨后，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(以下簡稱“納稅申報表”)也對應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額在實(shí)務(wù)操作中的計算方法進(jìn)行了明確。但兩者對于應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計算方法的規(guī)定卻不盡一致。 　　一、所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定 　　所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 　　所得稅法實(shí)施條例第七十六條規(guī)定，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。 　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》(以下簡稱“適用指南”)對實(shí)施條例第七十六條適用稅率的解釋為“被認(rèn)定為不同類型的企業(yè)，其適用的稅率是不同的，如被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，其適用稅率為20%;被認(rèn)定為屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其適用稅率為15%;其他企業(yè)則適用25%的稅率”。不難看出，對于不同類型的企業(yè)，在計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)采用不同的適用稅率計算。 　　適用指南對實(shí)施條例第七十六條減免稅額的解釋為“直接的減免稅，企業(yè)所得稅法是在第二十七條中，本條例第八十六條至第九十一條則對其作了具體的稅收優(yōu)惠方式規(guī)定”。也就是說，所謂的減免稅項(xiàng)目，指的是所得稅法第二十七條和實(shí)施條例第八十六條至第九十一條所規(guī)定的項(xiàng)目。 　　二、納稅申報表的規(guī)定 　　根據(jù)納稅申報表，應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損 　　從納稅申報表可以看出，減免稅項(xiàng)目所得是納稅調(diào)整減少額項(xiàng)目中的一項(xiàng)內(nèi)容。根據(jù)納稅申報表附表五，減免稅項(xiàng)目所得的內(nèi)容正是所得稅法第二十七條和實(shí)施條例第八十六條至第九十一條所規(guī)定的內(nèi)容。 　　根據(jù)納稅申報表，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-減免所得稅額-抵免所得稅額 　　不難看出，在納稅申報表中，在計算應(yīng)納稅額時，直接采取25%的所得稅率，不再區(qū)分企業(yè)類型。通過納稅申報表附表五可以看出，減免所得稅額則是指符合條件的小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、過渡期稅收優(yōu)惠等可以減免的所得稅額。 　　三、兩者的差異及影響 　　通過以上比較，可以看出兩者的差異主要表現(xiàn)在兩個方面，一是適用稅率的差異，二是減免稅項(xiàng)目的差異。這兩種差異在大多數(shù)企業(yè)計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額時，由于不涉及減免稅項(xiàng)目或涉及的減免稅項(xiàng)目較少，一般不會產(chǎn)生差異。但對于個別減免稅項(xiàng)目較多，且收入總額不大的企業(yè)，由于減免稅項(xiàng)目在兩種計算方法下所放置位置的差異，就可能會出現(xiàn)根據(jù)納稅申報表填報的結(jié)果出現(xiàn)虧損，而按照所得稅法及其實(shí)施條例計算的結(jié)果出現(xiàn)盈利兩種截然不同的結(jié)果。對此，我們可以通過兩個案例發(fā)進(jìn)行比較。 　　案例一： 　　甲公司2009年實(shí)行產(chǎn)品銷售收入1000萬元，投資收益150萬元(均為國債利息收入)。產(chǎn)品銷售成本600萬元，允許扣除的稅金附加及各種費(fèi)用支出100萬元。甲公司2008年盈利，2009年適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。計算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。 　　案例分析：國債利息屬于免稅收入，可直接從收入總額中扣除，無需納稅。甲公司2008年盈利，說明2009年不存在可以在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損。 　　(一)按所得稅法及其實(shí)施條例計算： 　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 　　=(1000 150)-0-150-(600 100)-0 　　=300(萬元) 　　應(yīng)納稅額 　　=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額 　　=300×25%-0-0 　　=75(萬元) 　　結(jié)論：甲公司2009年應(yīng)納稅所得額300萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅75萬元。 　　(二)按納稅申報表計算： 　　利潤總額 　　=(1000 150)-600-100 　　=450(萬元) 　　應(yīng)納稅所得額 　　=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損 　　=450+0-150+0-0 　　=300(萬元) 　　應(yīng)納稅額 　　=應(yīng)納稅所得額×25%-減免所得稅額-抵免所得稅額 　　=300×25%-0-0 　　=75(萬元) 　　結(jié)論：甲公司2009年應(yīng)納稅所得額300萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅75萬元。 　　從案例一可以看出，由于甲公司2009年享受到稅收優(yōu)惠較少，用兩種不同的方法計算，所得出的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額不存在差異。 　　案例二 　　乙公司是一家經(jīng)過認(rèn)定的國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，該公司2009年收入總額1000萬元，其中包括國債利息收入150萬元，符合條件的財政性資金500萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入300萬元，銷售收入50萬元。允許扣除的費(fèi)用支出250萬元，其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的費(fèi)用100萬元。沒有可以彌補(bǔ)的以前年度虧損。計算乙公司2009年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。 　　案例分析：乙公司是國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)，適用稅率為15%。國債利息屬于免稅收入，符合條件的財政性資金屬于不征稅收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得屬于減免稅項(xiàng)目，根據(jù)實(shí)施條例第九十條規(guī)定，500萬以下的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免企業(yè)所得稅。根據(jù)分析，分別按照所得稅法及其實(shí)施條例和納稅申報表計算乙公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 　　(一)按所得稅法及其實(shí)施條例計算： 　　應(yīng)納稅所得額 　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 　　=1000-150-500-250-0 　　=100(萬元) 　　應(yīng)納稅額 　　=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額 　　=100×15%-(300-100)×15%-0 　　=-15(萬元) 　　結(jié)論：乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利100萬元，但不用繳納企業(yè)所得稅。 　　(二)按納稅申報表計算： 　　應(yīng)納稅所得額 　　=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損 　　=(1000-250)+0-【150+500+(300-100)】+0-0 　　=-100(萬元) 　　結(jié)論：乙公司當(dāng)年虧損100萬元，不用計算繳納企業(yè)所得稅，且該虧損可以在以后五個納稅年度稅前彌補(bǔ)，也就意味著乙公司可能會在以后5個年度節(jié)約15萬元(100×15%)的企業(yè)所得稅。但根據(jù)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的計算方法，乙公司當(dāng)年并未出現(xiàn)虧損，也就不存在以后納稅年度稅前彌補(bǔ)虧損的問題。