關(guān)于AD的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題怎么理解？

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• 陳同學(xué)
  關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題
  • 李老師
    針對(duì)你的提問，當(dāng)月尚未驗(yàn)收入庫的原材料 并且尚未付款，其進(jìn)項(xiàng)稅額等到下月驗(yàn)收后再計(jì)算抵扣，因?yàn)樨浳锏乃袡?quán)風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的前提下，沒有入庫單，是沒法做發(fā)票的，無法入帳的。因此稅金也無法抵扣。
    
    
    還有種情況，貨款已經(jīng)支付，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，即使材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫，仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，注意前提是已經(jīng)付款。
• 水同學(xué)
  關(guān)于增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題
  • 鄒老師
    根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。由于小轎車屬于繳納消費(fèi)稅的汽車，因此，其維修保養(yǎng)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但對(duì)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于免征增值稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
    
    《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
    　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
    　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
    　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
    　　（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；
    　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
    　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。
    　　前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
    　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于免征增值稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
• 李同學(xué)
  關(guān)于固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題
  • 趙老師
    1、哪些固定資產(chǎn)能抵扣，哪些不能抵扣，我們用排除法，看哪些不能抵扣，不能抵扣相關(guān)規(guī)定如下：
    a、根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)稅（2009）113號(hào)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍是：凡是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具類固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣從銷項(xiàng)稅額中抵扣；專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣；購進(jìn)建筑物、構(gòu)筑物及附屬設(shè)備設(shè)施類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。
    b、哪些附屬設(shè)備和配套設(shè)施的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣抵？
    財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]113號(hào)《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》對(duì)建筑物、構(gòu)筑物附屬設(shè)備和配套設(shè)施的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣予以明確，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
    2、所以固定資產(chǎn)并不是全部能夠抵扣，要視情況而定，從上面咱們揀出不能抵扣的固定資產(chǎn)
    a、專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額才不得抵扣；購進(jìn)建筑物、構(gòu)筑物及附屬設(shè)備設(shè)施類固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。
    b、建筑物的構(gòu)成部份：中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。（監(jiān)控設(shè)備）
    3、排除2項(xiàng)的a b以外的固定資產(chǎn)均可以抵扣